По Какому Квр Оплатить Налог На Пособие За 3 Дня Временной Нетрудоспособности
Обоснование вывода:
Согласно п. 3 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2022 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ), застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору (служебной или иной деятельности), пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем по его последнему месту работы (службы, иной деятельности) либо территориальным органом страховщика в случаях, указанных в п. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ.
Отнесение расходов (доходов) на тот или иной код бюджетной классификации учреждениями государственного сектора осуществляется в соответствии с нормами Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н (далее — Указания N 65н). Перечень и правила применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов, действующие в настоящее время, приведены в п. 5.1.2 раздела III «Классификация расходов бюджетов» Указаний N 65н. Применять единые виды расходов следует с учетом последних рекомендаций, доведенных системным письмом Минфина России от 10.08.2022 N 02-05-11/52212.
Одним из принципов применения кодов видов расходов является разграничение выплат бывшим и действующим сотрудникам. Так, на основании Указаний N 65н по группе видов расходов 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» отражаются расходы по выплатам действующим сотрудникам. Выплаты бывшим сотрудникам (работникам) осуществляются за счет группы видов расходов 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению». В частности, если речь идет о выплате пособия по временной нетрудоспособности уволенному работнику, то бюджетному учреждению следует использовать элемент видов расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств». Однако такое правило можно применять только в отношении тех дней больничного листа, которые должен оплачивать работодатель, то есть первых трех дней. Оплата последующих дней больничного листа за счет средств ФСС должна осуществляться в обычном порядке.
Таким образом, согласно нормам Указаний N 65н и рекомендациям специалистов финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 10.08.2022 N 02-05-11/52212, от 06.04.2022 N 02-05-10/20354), оплата пособия по нетрудоспособности бывшему сотруднику в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, отражается в следующем порядке:
— за первые три дня нетрудоспособности — по коду видов расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств»;
— начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — по коду видов расходов для отражения взносов по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда (денежного содержания) и иные выплаты сотрудникам, то есть по КВР 119 «Взносы по обязательному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений».
В соответствии с налоговым законодательством налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) является одним из видов федеральных налогов в РФ (глава 23 НК РФ). НДФЛ уплачивается со всех видов доходов как в денежной, так и в натуральной форме, в частности, при выплате пособия по временной нетрудоспособности, за исключением доходов, не облагаемых налогом. Исчисляется НДФЛ в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. Поэтому НДФЛ начисляется и уплачивается за счет тех кодов бюджетной классификации, что и сама выплата сотруднику.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по начислению и оплате больничного листа уволенному сотруднику следует отразить с применением КВР 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» — в части выплаты за первые три дня нетрудоспособности, по КВР 119 «Взносы по обязательному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» — в части выплаты за последующие дни временной нетрудоспособности. Начисление и уплату НДФЛ следует отражать по тем же кодам видов расходов, что и сами выплаты.
С какого кбк оплачивается больничный 3 дня за счет работодателя
При этом работодатель должен оплатить три первых дня больничного сотрудника, а остальные дни оплачивает ФСС.
Рассмотрим подробнее на примере ⇓ Сотрудник Петрова О.П. находилась на больничном 4 дня. За этот период ей начислили больничные в размере 2400 рублей, из которых 1800 – из ФСС, а 600 – за счет средств работодателя. Рассчитав НДФЛ с этой суммы, Петровой выплатили следующую сумму: 2400 – 2400 х 13% = 2088 рублей. ФСС возместит работодателю 1800 рублей и с этой суммы нужно будет оплатить НДФЛ.
Таким образом, перечислить НДФЛ в бюджет работодатель должен будет в сумме 2400 х 13% = 312 рублей. В тех регионах, где такой пилотный проект с ФСС запущен, уплата НДФЛ происходит по-другому.
Применять единые виды расходов следует с учетом последних рекомендаций, доведенных системным письмом Минфина России от 10.08.2022 N 02-05-11/52212.Одним из принципов применения кодов видов расходов является разграничение выплат бывшим и действующим сотрудникам.
Оплата больничного за счет работодателя
Если же работник не получал заработную плату в данные периоды, то величина будет выявлена, исходя из МРОТ. Исключение составляют случаи, когда женщина находилась в это время в отпуске по беременности и родам либо по уходу за ребёнком.
В зависимости от страхового стажа вычисляется процент от первого показателя, который будет применяться при расчете размера пособия. Так, на 100% сотрудник может рассчитывать, если его страховой стаж составляет более 8 лет.
Выплачиваемое за счет средств работодателя больничное пособие страховыми взносами не облагается
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона РФ от 29.12.2022 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с 4-го дня — за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
Таким образом, выплачиваемое за счет средств работодателя пособие за первые 3-х дней нетрудоспособности работника признается страховым обеспечением и на основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ страховыми взносами в ФСС, ПФ и ФОМС не облагается.
Отражение операций по начислению пособия по временной нетрудоспособности уволенному работнику
В соответствии с положениями Указаний № 65н[2] выплата работодателем пособия по нетрудоспособности действующему работнику, в том числе работнику в период нахождения его в отпуске с последующим увольнением, в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), подлежит отражению:
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности из-за заболевания или травмы выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.
По Какому Квр Оплатить Налог На Пособие За 3 Дня Временной Нетрудоспособности
Для отнесения расходов по оплате больничных на коды КОСГУ важен источник выплаты и статус получателя: «действующий» сотрудник или бывший. Напомним, при определенных обстоятельствах учреждение может оплачивать больничный бывшему сотруднику, в частности, при утрате трудоспособности в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы. И если в отношении выплат из средств ФСС по-прежнему будет применяться подстатья 213 КОСГУ, то по выплатам за счет средств учреждения за первые три дня болезни будут использоваться новые коды КОСГУ — в зависимости от статуса сотрудника.
Оплата больничного является денежной социальной выплатой, поэтому для ее отражения будут применяться коды, детализирующие статью 260 «Социальное обеспечение». Так, оплату первых трех дней нетрудоспособности «действующему» сотруднику следует относить на подстатью 266, для оплаты больничного бывшему сотруднику будем применять код 264.
Какие налоги начисляются на больничный лист
Больничный лист выдается больницей или поликлиникой, и в нем указан срок в который человек не был допущен к труду по состоянию здоровья. После выздоровления человек предъявляет этот документ в бухгалтерию своего предприятия.
В настоящее время, в 2022 году, эта процедура не получила никаких существенных изменений в сравнении с прошлыми годами. Это касается и расчета страховых взносов, и подоходного налога. Разобраться в этом вопросе поможет Налоговый кодекс РФ. В нем можно почерпнуть всю информацию касательно налогообложения физических лиц, конкретно в статье 217 указаны касательно НДФЛ.
Начисляются ли на больничные страховые взносы
Некоторые работодатели оплачивают своим работникам больничные исходя из 100% среднего заработка. То есть кроме законодательно установленной суммы пособия (которая зачастую оказывается меньше 100% заработка) выплачивают за счет своих средств доплату до среднего заработка.
За дни болезни работник при наличии правильно оформленного больничного листа получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, ст. 5 Закона от 29.12.2022 N 255-ФЗ ). А начисляются ли на больничные страховые взносы? По общему правилу все законодательно установленные государственные пособия взносами на обязательное социальное страхование не облагаются (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Соответственно, и оплата больничного не подлежит обложению взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе «на травматизм». Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2022 N 255-ФЗ ).
Какими налогами и отчислениями облагается пособие по временной нетрудоспособности? (Д
Сотрудники работают вахтой 20/20, по 11 рабочих часов. Как рассчитать больничные за рабочую вахту с 01.04.2022 года по 10.04.2022 года, при ставке 945 тенге/за час, средний заработок составил 1 889 721.00, среднечасовой заработок составил 1 010 тенге? Какими налогами, отчислениями облагаются больничные листы?
На основании приказа Министра здравоохранения и социального развития РК от 30 ноября 2022 года № 907 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия по временной нетрудоспособности», работник предъявляет лист о временной нетрудоспособности работодателю в день выхода на работу, указанный в листе временной нетрудоспособности, либо до ее окончания. Листы о временной нетрудоспособности, представленные для оплаты пособий, сдаются в бухгалтерию работодателя. Пособие выплачивается в сроки, установленные трудовым законодательством Республики Казахстан для выплаты заработной платы.
КОСГУ и КВР для Больничного листа за счет работодателя в 2022 году
Так в 2022 году, сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, которые оплачивается за счет средств работодателя, отражается по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ в том случае, когда сам работник заболел или получил травму (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
Сумма пособия, выплачивается за счет средств ФСС РФ, отражается по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в увязке с подстатьей 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ, например, при выплате пособия в случае болезни работника, начиная с четвертого дня, или если больничный лист выдан в связи с уходом за членом семьи работника.
Первые три дня оплаты пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя
В связи с тем, что второй больничный не является продолжением первого (на первом — продолжает болеть, на втором — продолжение больничного листа №), то он расценивается как новый страховой случай. В связи с этим, первые три дня по новому больничному листу оплачиваются за счет работодателя.
Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.
Больничный за счет работодателя из какого кбк выплачивается
Изменения законодательства в 2022 году В будущем может быть увеличен порог для получения 100% оплаты листка временной нетрудоспособности с 8 лет до 8,5. Аналогичным образом изменится значение минимального стажа для начисления 80% пособия: вместо нынешних 5 лет оно может составить 5,5 лет.
ФЗ от 29 декабря 2022 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» с учетом всех изменений и дополнений (последние изменения внесены №86-ФЗ от 01 мая 2022 года). Для оплаты листа временной нетрудоспособности работнику должен наступить один из следующих страховых случаев:
Вход для клиентов
- пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя, в случае заболевания работника или получения им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
- выходные пособия работникам, военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов (органов безопасности), имеющим специальные звания, при их увольнении в связи с ликвидацией, реорганизацией учреждений, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности работников или штата, выплачиваемые в порядке и размерах, которые установлены законодательством РФ;
- компенсации государственным гражданским служащим в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, в связи с ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы, а также ввиду реорганизации государственного органа или изменения его структуры, которые приводят к сокращению должностей гражданской службы;
- дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, предусмотренную ч. 3 ст. 180 ТК РФ (в случае увольнения работников в связи с ликвидацией организации, сокращением численности работников или штата);
- единовременное пособие военнослужащему Вооруженных Сил РФ при заключении контракта, включаемое в состав денежного довольствия;
- ежемесячное пособие военнослужащим по призыву из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, при заключении контракта.
- оплата товаров, работ и услуг, предоставленных работникам (населению);
- компенсация расходов на приобретение товаров, работ и услуг.
То есть выплаты в натуральной форме имеют стоимостный эквивалент, выраженный в стоимости товаров, работ, услуг на момент их предоставления работникам.
Проводки по больничному листу (начисление пособия по временной нетрудоспособности)
Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.
- Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
- Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
- Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка
Источники для выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают работодатели (ст. 12 Федерального закона от 16 июля 2022 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). Делается это за счет двух источников: предприятия и средств Фонда социального страхования РФ при наступлении страхового случая (ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).
И еще один нюанс, о котором стоит упомянуть. Если временная нетрудоспособность пришлась на испытательный срок сотрудника, то пособие ему начисляется на общих основаниях независимо от того, будет он в дальнейшем работать в организации или не пройдет испытание. Дело в том что сотрудники, проходящие испытательный срок, имеют те же права, что и другие работники. Это установлено ст. 70 Трудового кодекса РФ.
