К какой амортизационной группе относится Ноутбук
Код ОКОФ 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).
Код ОКОФ (версия до 01.01.2022) 14 3020220 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
Является ли компьютер основным средством
Значок является графическим представлением объекта. То, что мы делаем со значком, мы на самом деле делаем с объектом. Например, удаление значка приводит к удалению объекта, копирование значка приводит к копированию объекта и т.д. Значок, содержащий стрелку в левом нижнем углу, называется ярлык. Ярлык является только указателем на объект. Удаление ярлыка приводит к удалению указателя, но не объекта. Для пользователя приемы работы с ярлыками ничем не отличаются от приемов работы со значками. Ярлыки позволяют экономить место на жестком диске, так как при копировании ярлыка нового объекта не создается. Ярлык занимает ничтожно мало места, а его размножение позволяет обеспечить удобный доступ к связанному с ним объекту из разных мест операционной системы. С помощью значка или ярлыка можно обратиться к объекту, выполнив над ним двойной щелчок.
Все операции с файлами и папками в Windows можно выполнять несколькими способами. Каждый пользователь выбирает себе те приемы, которые ему кажутся наиболее удобными. Простейшие приемы работы с файловой структурой предоставляет иерархическая система окон папок, берущая свое начало от папки Мой компьютер. Диски, представленные в этом окне, можно открыть, а потом разыскать на них нужные папки и файлы.
Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – амортизация в бухгалтерском и налоговом учете
Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.
При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.
Принимаете на баланс основные средства? Компьютер – единый объект
Перечень объектов основных средств, используемых в хозяйственной деятельности организаций, с каждым годом расширяется. И уже независимо от размера компания обязательно имеет в составе основных средств компьютерную технику. Возникает очень много вопросов об учете данной группы основных средств. Можно ли одновременно учитывать как основные средства компьютер и его комплектующие? Каким образом отнести компьютерную технику к малоценным предметам? Как ускорить начисление амортизации? С этими и другими вопросами сталкивается бухгалтер в момент приобретения компьютера.
Пунктом 1 статьи 259.3 НК РФ предусмотрена такая возможность. Организациям разрешено применять к нормам амортизации повышающий коэффициент, который должен быть не выше 2. Этот пункт действует и в отношении основных средств, использующихся для работы в условиях повышенной сменности или агрессивной среды.
Покупка и поступление ОС в 1С 8
Отмечу, что в случае, когда основное средство было приобретено для деятельности, не облагаемой НДС, сумма НДС включается в первоначальную стоимость основного средства. В настройках документа приобретения это должно быть отражено:
В начале статьи напомню, что к основным средствам относится имущество стоимостью более 100000 рублей для целей налогового учета (этот критерий вступает в силу для объектов, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 года) и 40000 рублей для целей бухгалтерского учета. Рассмотрим пошаговую инструкцию по покупке и оприходованию основного средства в 1С 8.3 Бухгалтерия (инструкция будет актуальна также и для 1С 8.2).
Компьютеры как основное средство, проблемы, связанные с определением инвентарного объекта
В настоящее время трудно представить фирму, которая бы не использовала в бизнесе компьютерную технику, ведь за последнее десятилетие компьютеры прочно вошли в нашу жизнь и превратились в устройства, широко используемые для решения самых разных задач.
Несмотря на то что о порядке учета компьютеров и компьютерной техники написано много статей и дано большое количество разъяснений финансовым и налоговым ведомствами, вопросы продолжают возникать.
Одной из проблем является определение инвентарного объекта, ведь компьютер состоит из целого ряда отдельных устройств — системного блока, монитора, клавиатуры, мыши, — которые могут функционировать лишь вместе. Являются ли эти устройства одним инвентарным объектом или могут быть учтены как самостоятельные объекты, мы и попытаемся разобраться в этой статье.
В бухгалтерском и налоговом учете компьютеры, как правило, учитываются в составе основных средств организации, поэтому мы будем опираться на Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2022 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01), и на Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ).
Итак, в бухгалтерском учете компьютер принимается к учету в качестве объекта основных средств, если он одновременно удовлетворяет условиям, перечень которых приведен в п. 4 ПБУ 6/01. То есть компьютер следует учесть как основное средство, если он предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев), организация не предполагает его перепродажу, и он способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Стоимостного критерия отнесения активов в состав основных средств бухгалтерский стандарт не содержит, поэтому к основным средствам могут быть отнесены предметы любой стоимости, удовлетворяющие условиям, перечисленным выше.
Между тем, как установлено п. 5 ПБУ 6/01, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Обратите внимание, ПБУ 6/01 допускает возможность установления организацией иного лимита стоимости для отражения актива в составе МПЗ, то есть лимита менее 20 000 руб.
Единицей бухгалтерского учета основных средств в соответствии с нормами п. 6 ПБУ 6/01 является инвентарный объект.
Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Установленное ПБУ 6/01 определение инвентарного объекта основных средств соответствует Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. N 359, на что обращено внимание в Письме Минфина России от 18 декабря 2022 г. N 07-05-06/320.
Итак, учитывать отдельные части объекта в качестве самостоятельных инвентарных объектов организация имеет право лишь в том случае, если сроки полезного использования таких частей существенно различаются.
Следует заметить, что в ПБУ 6/01 ничего не сказано о том, как определить существенность. По мнению автора, чтобы воспользоваться этим правом, организации следует закрепить в учетной политике, что существенность сроков полезного использования определяется совокупностью качественных или количественных факторов. При выборе уровня существенности организация может воспользоваться Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2022 г. N 67н. Согласно п. 1 названного документа показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его размера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.
Несмотря на то что здесь уровень существенности определяется в отношении стоимостных показателей, думается, что данное правило можно применить и для определения уровня существенности различия сроков полезного использования частей основных средств.
Напомним, что под сроком полезного использования понимается период времени, в течение которого использование объекта основных средств способно приносить экономическую выгоду (доходы) организации. В целях налогообложения прибыли сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2022 г. N 1 (далее — Классификация основных средств). Несмотря на то что Классификация основных средств предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п. 1 указанного Постановления.
Итак, проанализировав положения ПБУ 6/01, можно сделать вывод, что организация может учесть компьютер в качестве основного средства либо в качестве МПЗ, если выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01, и его стоимость не превышает 20 000 руб. Кроме того, в связи с тем, что базовая комплектация компьютера предполагает наличие отдельных комплектующих, компьютер может быть принят к учету в качестве единого инвентарного объекта либо в качестве нескольких инвентарных объектов. Рассмотрим оба варианта.
Налоговый учет основных средств регулируется гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, которая содержит такое понятие, как «амортизируемое имущество». В целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ признается имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности. Имущество для признания его амортизируемым имуществом должно использоваться для извлечения дохода, его стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 20 тыс. руб. Таким образом, компьютер при выполнении всех вышеперечисленных условий будет признан в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом.
Амортизируемые основные средства подразделяются в свою очередь на две группы: подлежащие амортизации и не подлежащие амортизации. Перечень основных средств, не подлежащих амортизации, приведен в п. 2 ст. 256 НК РФ. В п. 3 ст. 256 НК РФ перечислены основные средства, исключаемые из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения.
Поскольку НК РФ содержит стоимостной критерий отнесения имущества в состав амортизируемого, делаем вывод, что основные средства, удовлетворяющие условиям п. 1 ст. 256 НК РФ, но стоимостью менее 20 000 руб. к амортизируемому имуществу не относятся. Стоимость такого имущества, на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, подлежит единовременному включению в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию.
Иными словами, компьютер (составные части компьютера), стоимость которого составляет менее 20 000 руб., в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом являться не будет.
По мнению специалистов налогового и финансового ведомств, организация должна учитывать компьютер именно как единый инвентарный объект основных средств. Основана такая точка зрения на том, что все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, клавиатура, мышь) могут выполнять свои функции только в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов. Подтверждением тому могут служить Письмо МНС России от 5 августа 2022 г. N 02-5-11/136@, Письма Минфина России от 22 июня 2022 г. N 03-02-04/5, от 1 апреля 2022 г. N 03-03-01-04/2/54.
В разъяснениях, данных в более позднее время, финансисты продолжают придерживаться того же мнения. В Письме Минфина России от 4 сентября 2022 г. N 03-03-06/1/639 Минфин со ссылкой на п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 6 ПБУ 6/01 также указал, что все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура), представляющие собой комплекс конструктивно сочлененных предметов и способные выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются отдельным инвентарным объектом. В Письме от 14 ноября 2022 г. N 03-11-04/2/169 сказано, что компьютер учитывается как единый инвентарный объект, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности.
Между тем, суды не всегда поддерживают налоговиков, указывая, что доводы налоговых органов о том, что компьютер в любом случае необходимо расценивать как единый объект основных средств, противоречат нормам налогового и бухгалтерского законодательства. Например, в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 30 января 2022 г. по делу N А57-30171/2022 и от 12 февраля 2022 г. по делу N А12-8947/07-С42 указано, компьютер как совокупность монитора, системного блока, клавиатуры и других частей, которые не могут выполнять свои функции отдельно друг от друга, подлежат постановке на бухгалтерский учет как инвентарный объект — обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов только в том случае, если срок полезного использования всех входящих в него частей является равным. В противном случае каждая такая часть является самостоятельным инвентарным объектом.
Рассматривая дело N А46-4916/2022, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10 ноября 2022 г. принял решение, что составные части компьютера следует учитывать в составе единого инвентарного объекта основных средств, так как указанные части не могут выполнять своих функций по отдельности, а комплектация ими других объектов основных средств налогоплательщика не доказана. Налогоплательщиком не представлено доказательств и того, что сроки полезного использования комплектующих компьютера существенно отличаются друг от друга.
Компьютер группа основных средств
Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.
На сегодняшний день трудно представить фирму, которая бы не использовала в бизнесе компьютерную технику, ведь за последнее время компьютеры прочно вошли в нашу жизнь и превратились в устройства, широко используемые для решения самых разных задач.
Несмотря на то, что о порядке учета компьютеров и компьютерной техники написано много статей и дано большое количество разъяснений финансовым и налоговым ведомствами, вопросы продолжают возникать.
Одной из проблем является определение инвентарного объекта, ведь компьютер состоит из целого ряда отдельных устройств — системного блока, монитора, клавиатуры, мыши — которые могут функционировать лишь вместе. Являются ли эти устройства одним инвентарным объектом или могут быть учтены как самостоятельные объекты мы и попытаемся разобраться в этой статье.
Амортизационная группа компьютера
Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07.07.2022.
Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.
Учесть компьютер правильно
Фирма купила компьютер. Перед бухгалтером встал вопрос: как правильно его учесть? Например, отдельно монитор, системный блок, клавиатура и прочие его части. Либо в целом, как комплекс. Выбирать же придется бухгалтеру фирмы.
Cуществует практика судов, которая заняла сторону налогоплательщика. К примеру, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23 июля 2022 года № А65-21021/2022-СА2-11. В нем суд посчитал так: если на объекты установлен разный срок полезного использования – значит, можно их учитывать отдельно. Правда, практика судов основана на «старой» редакции ПБУ 6/01. В новой же редакции «разного» срока полезного использования недостаточно.
Амортизационная группа персонального компьютера
Персональный компьютер (ПК) – вещь привычная и хорошо знакомая даже детям. Его предназначение предельно понятно. Его возможности достаточно хорошо изучены. Но когда речь заходит о вычислительной технике как объекте бухгалтерского учета, тогда появляется сомнения и вопросы.
- Срок полезного использования (ожидаемый) больше 12 месяцев.
- Первоначальная (историческая) стоимость больше 40000 р. (по умолчанию; если в учетной политике предприятия не прописан другой лимит).
Как отразить в учете приобретение компьютера
Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб., относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при расчете единого налога при упрощенке стоимость компьютера можно учесть как расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Компьютер может использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае сумму расходов на его приобретение нужно распределить . Если компьютер учтен в составе основных средств, то для целей расчета налога на прибыль нужно распределить ежемесячную сумму амортизационных отчислений. А для целей расчета налога на имущество – остаточную стоимость основного средства. Такой порядок следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Как оприходовать основные средства стоимостью менее 40000
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.
Таким образом, стоимостной порог для признания имущества, вводимого в эксплуатацию с 01.01.2022г. амортизируемым будет повышен с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. Минимальный срок полезного использования при этом остается неизменным – более 12 месяцев.
Является ли ноутбук основным средством
Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы*(1), техника электронно-вычислительная отнесена ко 2-й группе (имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно).
В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей — основных средств, имеющих разные сроки полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать компьютер, если его стоимость ниже 40 000 руб., — в составе малоценного имущества, контроль за которым у многих отсутствует, или как ОС. Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства.
Итак, до 2022 года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 000 руб. и меньше, учитывалось в составе малоценного имущества. Теперь порядок немного другой. Наглядно это видно на схеме:
