Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2022 году
Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2022 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2022 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2022 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2022 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.
Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.
Облагается ли налогом материальная помощь
Между тем в состав затрат при подсчете и налога на прибыль, и единого налога вносятся выплаты на оплату трудовых функций работников (п. 2 ст. 253 и подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК). Следовательно, если выплаты, представляющие собой финансовую поддержку сотрудникам, в соответствии с внутренними документами предприятия будут включены в систему оплаты трудовой деятельности, их можно учитывать при расчете рассматриваемых налогов.
Облагается ли налогом материальная помощь — такой вопрос может возникнуть в организации, когда принимается решение о выплате сумм помощи трудящимся. Порядок налогообложения был уточнен и конкретизирован разъяснениями Министерства финансов РФ. О том, какими налогами облагается материальная помощь 2022-2022 годов, рассмотрим в статье.
Какие налоги и взносы уплачиваются с материальной помощи
Обратите внимание!
С 1 января 2022 г. объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Напомним, что ранее по общему правилу объектом обложения взносами являлись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). При этом контролирующие органы и до 2022 г. утверждали, что взносы нужно начислять на все выплаты физическим лицам, с которыми у работодателя заключены трудовые договоры.
Подробнее об этом читайте в разд. 3.1 «Выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей».
Цитата: Прежде всего отметим, что если выплата материальной помощи предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом, то она является объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Поэтому при выплате такой материальной помощи на ее сумму по общему правилу нужно начислить страховые взносы.
Какие будут компенсации и налоговый вычет на материальную помощь
Фирма, где я сейчас работаю, в следующем месяце ликвидируется. Со мной и другими сотрудниками расторгают трудовой договор. Трудовой договор каждый год заключали на один год, потом продляли. В связи с ликвидацией всем обещали выплатить посоибие. Но я не могу понять, будут ли с меня вычитать налоги с выходного пособия (оно же равно среднемесячного моему заработку за полгода, так?) и с пособия, выплачиваемого на период нового трудоустройства? И еще будут ли брать налог, если фирма выплатит мне единовременную материальную помощь в размере 10 тысяч рублей? В общем, такого рода компенсации облагаются подоходным налогом или нет? Как бы это выяснить?
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
Налог с материальной помощи
Страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, если она предназначена для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС с материальной помощи сотрудникам зависит от основания, по которому она выплачивается. В общем случае материальная помощь, выплачиваемая сотруднику, не превышающая 4 000,00 руб. в течение одного календарного года, не облагается НДФЛ и взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Суммы материальной помощи свыше указанной величины, облагаются НДФЛ и взносами в обычном порядке.
Налоги и взносы с материальной помощи
- в подпункте 11 пункта 1 статьи 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО);
- пункте 1 статьи 28 и подпункте 7 пункта 2 статьи 33 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).
- ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2022 № Ф04-8152/ 2022(18791-А27-25). Суд указал, что материальная помощь (на приобретение одежды, в связи с бракосочетанием и рождением ребенка) не облагается взносами на обязательное социальное страхование независимо от наличия или отсутствия данных выплат в Перечне;
- ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2022 № А58-3247/ 08-0327-Ф02-76/09;
- ФАС Поволжского округа от 09.04.2022 № А12-10883/2022;
- ФАС Волго-Вятского округа от 23.06.2022 № А43-24096/ 2022-45-909. В этом судебном решении арбитры пояснили, что страховые взносы начисляются на выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, а не на любой доход работника. Материальная помощь к отпуску и в связи с семейным положением не является компенсирующей или стимулирующей выплатой, не носит обязательного характера и не зависит от результата труда сотрудника, поэтому взносы в ФСС России на нее не начисляются.
Всегда ли облагается налогом материальная помощь
Как выплачивается материальная помощь, облагается ли налогом? Такой вопрос часто возникает в ситуациях, когда руководство предприятия обеспокоено поддержанием материальной устойчивости своего работника в неординарных или форс-мажорных условиях.
Налогообложение в полном размере (ставка 13%) при выплате материальной помощи возможно в тех случаях, когда в коллективном договоре, заключенном руководством предприятия с кадровым персоналом, она не оговорена. А также в случаях, когда заявитель не имеет возможности подтвердить документально факты, на основании которых он просит о помощи, производится налогообложение в полном размере НДФЛ и с соответствующими платежами в страховые фонды.
Налог на материальную помощь
Назначение помощи работникам в связи с ущербом, причиненным стихийным бедствием, в том числе и повлекшим за собой значительный вред здоровью или гибель членов их семей;
Оказание поддержки членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, отправленного на пенсию, а также работнику по причине потери члена семьи;
Материальная помощь в связи с рождением ребенка, не превышающая 50000 на каждого из детей. На таких же условиях премируются действия лиц по усыновлению приемных детей.
Гуманитарная помощь, в том числе и от благотворительных организаций;
Адресная помощь, выдаваемая в результате действия госпрограмм для осуществления поддержки социально незащищенных и малоимущих граждан;
Лицам, получившим ущерб от террактов и членам семей погибших при аналогичных обстоятельствах.
Выплата материальной помощи и ее налогообложение
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
- членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.
Облагается ли НДФЛ материальная помощь работнику
Многие работодатели, желая предоставить дополнительные стимулы своим сотрудника, вводят систему поощрений в форме материальной помощи, которая может быть выдана в случае возникновения неких форс-мажорных обстоятельств. Некоторые виды материальной помощи освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, однако, не всё так просто. Как показывает практика, работодатель должен чётко знать облагается ли НДФЛ материальная помощь, выданная по конкретному случаю.
Большинство компаний, которые ценят своих сотрудников, хотят сохранить их в условиях жёсткой конкуренции за высококвалифицированные кадры, предлагают работникам материальную помощь в момент возникновения трудной жизненной ситуации. Помощь, как правило, предлагается, если возникает одна из следующих ситуаций:
Форум правовой взаимопомощи военнослужащих
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2022 г. N 03-04-05/15618 О налогообложении НДФЛ материальной помощи, выплачиваемой военнослужащим
4. Материальная помощь исчисляется исходя из месячного оклада военнослужащего в соответствии с присвоенным воинским званием и месячного оклада в соответствии с занимаемой воинской должностью ( в случае временного исполнения им обязанностей по вакантной воинской должности — месячного оклада в соответствии с этой воинской должностью) , установленных на дату принятия решения о выплате материальной помощи, а при выплате материальной помощи в декабре — на 1 декабря текущего года.
Какими налогами облагается материальная помощь, оказанная сотруднику компании, и как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? (И
Социальные отчисления в Фонд согласно пункту 5 Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2022 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», не уплачиваются с доходов, установленных подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Положения Налогового кодекса. В данном случае необходимо уточнить, в связи с чем компания решила выплатить сотруднику финансовую помощь. В случае, если финансовая помощь выплачивается для оплаты медицинских услуг или при рождении ребенка или на погребение, то согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, в пределах 8-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года.
Материальная помощь и налогообложение
Назначение помощи работникам в связи с ущербом, причиненным стихийным бедствием, в том числе и повлекшим за собой значительный вред здоровью или гибель членов их семей;
Оказание поддержки членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, отправленного на пенсию, а также работнику по причине потери члена семьи;
Материальная помощь в связи с рождением ребенка, не превышающая 50000 на каждого из детей. На таких же условиях премируются действия лиц по усыновлению приемных детей.
Гуманитарная помощь, в том числе и от благотворительных организаций;
Адресная помощь, выдаваемая в результате действия госпрограмм для осуществления поддержки социально незащищенных и малоимущих граждан;
Лицам, получившим ущерб от террактов и членам семей погибших при аналогичных обстоятельствах.
Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль
Также обращаем внимание на то, что в рассматриваемом случае в коллективном договоре нет указания на то, что спорные выплаты финансируются из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Поэтому если такие формулировки встречаются в коллективном или трудовом договоре, то их необходимо исключить.
Также судьи ВАС РФ в постановлении Президиума от 30.11.2022 N 4350/10 указали, что нельзя учитывать в расходах ту материальную помощь, которая не связана с выполнением работником трудовой функции. Например, это выплаты на удовлетворение социальных потребностей работников, в связи со стихийными бедствиями, смертью членов семьи, рождении детей и т. п. То есть как раз те выплаты, которые носят ярко выраженную социальную, а не производственную направленность. Подробнее о том, какие виды помощи освобождены от налогообложения, рассмотрим ниже.
Какие налоги заплатить с материальной помощи, оказываемой работникам
Пункт 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2022 N 184; п. 8 Постановления Правительства РФ от 07.07.2022 N 765.
Письма ФСС РФ от 10.10.2022 N 02-13/07-9665, от 18.10.2022 N 02-13/07-10008.
Постановления ФАС УО от 05.03.2022 N Ф09-1179/07-С1; ФАС ВСО от 27.02.2022 N А33-12173/06-Ф02-620/07-С1; ФАС ДВО от 12.12.2022 N Ф03-А04/06-1/4247; ФАС ВВО от 04.04.2022 N А43-28038/2022-10-958; ФАС СЗО от 15.12.2022 N А44-2062/2022.
Пункт 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2022 N 184; Определение ВАС РФ от 16.01.2022 N 15142/08; Постановления ФАС ЗСО от 09.02.2022 N Ф04-8152/2022(18791-А27-25); ФАС МО от 11.09.2022 N КА-А40/9176-07; ФАС СЗО от 18.07.2022 N А26-9480/2022-217; ФАС УО от 20.06.2022 N Ф09-5339/06-С1; ФАС ВСО от 03.02.2022 N А58-3247/08-0327-Ф02-76/09.
Пункт 1 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2022 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Постановления ФАС СЗО от 02.07.2022 N А05-6193/2022; ФАС ЗСО от 09.10.2022 N Ф04-949/2022(26899-А75-25); ФАС УО от 07.11.2022 N Ф09-9008/07-С2.
Пункт 3 ст. 236 НК РФ.
Пункт 1 ст. 236 НК РФ.
Подпункт 3 п. 1 ст. 238 НК РФ.
