Перерасчет Земельного Налога При Изменении Кадастровой Стоимости

Содержание

Перерасчет Земельного Налога При Изменении Кадастровой Стоимости

Поэтому если органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в результате технической ошибки или судебного решения проведена корректировка налоговой базы в налоговом периоде, за который налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, то налоговые органы должны пересчитать сумму земельного налога и направить налогоплательщику уточненное уведомление, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уточненного уведомления.

При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2022 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» технической ошибкой является описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка, допущенная органом кадастрового учета при ведении государственного кадастра недвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в государственный кадастр недвижимости.

Перерасчет Земельного Налога При Изменении Кадастровой Стоимости

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса).

Учитывая изложенное, если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом Российской Федерации и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка, то кадастровая стоимость земельного участка, определенная судебным решением, применяется с начала налогового периода, для которого установлена первоначальная кадастровая стоимость.

О порядке перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды при изменении кадастровой стоимости земельных участков в результате исправления технических ошибок

Учитывая изложенное, а также судебную практику, считаем, что исправление технических ошибок, допущенных при ведении государственного земельного кадастра, осуществляется в случае, если нет оснований полагать, что такое исправление может причинить ущерб либо нарушить законные интересы правообладателей земельных участков или третьих лиц, которые полагались на соответствующие записи в государственном земельном кадастре.

На основании п. 4 ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.При этом отмечаем, что ст. 28 Федерального закона от 24.07.2022 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее — Федеральный закон N 221-ФЗ) предусмотрен порядок исправления технических ошибок, допущенных органом кадастрового учета при ведении государственного кадастра недвижимости и приведших к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости.

ПЕРЕРАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПРАВЛЕНИЯ ТЕХНИЧЕСКИХ ОШИБОК

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как пересчитать налог при изменении кадастровой стоимости земли

Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров в суде или комиссией по рассмотрению споров ( ст. 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ ).
Налоговой базой, согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ, считается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Если судебным решением, вступившим в силу, например, 20 июня 2022 года, кадастровая стоимость земельного участка признана на 1 января 2022 года равной рыночной стоимости этого участка и на указанную дату внесена в государственный кадастр недвижимости, то в отношении такого участка нужно пересчитать суммы ранее исчисленного земельного налога за 2022 и 2022 годы.

Перерасчет Земельного Налога При Изменении Кадастровой Стоимости

Если кадастровая стоимость земельного участка уменьшилась, при расчете земельного налога с момента, когда оформлены подтверждающие документы, применение другой кадастровой стоимости возможно при условии, что она соответствует показателю, установленному на начало года местными органами власти. Подобная точка зрения высказана в постановлениях Президиума ВАС РФ от 06.11.2022 № 7701/12, от 28.06.2022
№ 913/11, постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2022 .
Кроме того, если изменение категории земель либо вида разрешенного использования привело к изменению налоговой ставки, при расчете налога с момента такого изменения (независимо от того, увеличилась либо уменьшилась кадастровая стоимость земли или сама налоговая ставка) необходимо применять новую ставку.
В письме от 13.04.2022 № 03-05-04-02/7507 Минфин России рекомендует рассчитывать земельный налог или авансовый платеж по нему с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых земельный участок оценивался по той или иной кадастровой стоимости, к их полному числу в налоговом или отчетном периоде. При этом к полному месяцу приравнивается месяц, в котором та или иная кадастровая стоимость (налоговая ставка) применялась более пятнадцати дней.
В отчетном периоде, когда произошли изменения, а также при исчислении налога за год в расчете участвуют разные кадастровые стоимости и различные коэффициенты; в оставшиеся после изменений отчетные периоды до окончания календарного года авансовые платежи по налогу рассчитываются исходя из новой стоимости и новой ставки.
Для расчета земельного налога с учетом поправочного коэффициента может быть применена следующая формула:

Н = Кс х Cт х Кф,
где Н — величина налога; Кс — кадастровая стоимость; Ст — ставка налога; Кф — коэффициент.
В числитель для расчета коэффициента подставляется количество полных месяцев, оставшихся до конца квартала (при расчете авансового платежа) или года (при вычислении налога) после изменения стоимости земли либо ставки налога, а в знаменатель — число 3 (для отчетного периода) или 12 (для налогового периода).

Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости

Может возникнуть ситуация, когда установленная стоимость участка, отраженная в ЕГРН, завышена и не соответствует рыночной цене. В этом случае налогоплательщик имеет право обратиться в суд или комиссию по урегулированию споров с требованием о пересмотре результатов оценки. По итогам действий налогоплательщика кадастровая стоимость земли может быть изменена.

Изменение стоимости участка, указанной в ЕГРН, в течение года, за который производится расчет налога, не влечет за собой перерасчет налога исходя из новой цены земли. Перерасчет обязательств не осуществляется за предыдущие периоды и за год, в котором изменилась стоимость.

Как пересчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости земель

Пример: то же ООО “Зарядье” имеет в собственности земельный участок в 20 га в Подмосковье, категория — земли поселений, разрешенное использование — под многоэтажную жилую застройку. Кадастровая стоимость участка составляет 3 млрд рублей.

Пример: 18 августа 2022 г. подмосковное ООО “Зарядье” изменило категорию принадлежащего ему земельного участка размером 20 га с “земель сельскохозяйственного назначения” на “земли населенных пунктов” с разрешенным использованием “под комплексное жилищное строительство”. Ставка налога не изменилась, оставшись на уровне 0,3%, однако кадастровая стоимость участка, согласно ст. 24.19 Закона об оценочной деятельности 1 , повысилась и была установлена в 3 млрд рублей вместо 560 тысяч рублей. Налог за 2022 год должен быть исчислен исходя из старой стоимости (полностью), а начиная с 2022 года — исходя из новой.

Юридическая компания Аймрайт

Кадастровая стоимость земельного участка формирует налоговую базу по земельному налогу, поэтому чем больше кадастровая стоимость — тем больше налог, чем меньше кадастровая стоимость — тем меньше налог. Если государство устанавливает завышенную кадастровую стоимость, что приводит к завышенному размеру земельного налога, следует предпринять действия по оспариванию кадастровой стоимости земельного участка через суд или комиссию при Росреестре.

Однако можно ли произвести перерасчет земельного налога за период до вступления в силу решения суда или комиссии об установлении кадастровой стоимости равной рыночной? Допустим, что субъект РФ установил кадастровую стоимость участка с 01 января 2022 года в размере 10 млн рублей. Собственник участка обратился в суд за изменением кадастровой стоимости 01 августа 2022. Решением суда от 01 октября 2022 года эта стоимость была признана завышенной и установлена кадастровая стоимость равная рыночной в размере 5 млн рублей. Поскольку в период с 01.01.2022 до 01.10.2022 действовала завышенная кадастровая стоимость (10 млн рублей), может ли собственник земельного участка требовать перерасчета земельного налога за этот период, исходя из сниженной стоимости (5 млн рублей)?

Правомерен ли перерасчет земельного налога за прошлые периоды

Техническая ошибка возникает в случае несоответствия сведений, отраженных в кадастре, данным, содержащимся в документах, на основании которых вносились сведения в кадастр (подп. 1 п. 1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2022 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», далее — Закон № 221-ФЗ). Исправление такой ошибки осуществляется на основании решения органа кадастрового учета.

Из текста вопроса следует, что налог на основании полученных уведомлений перечислялся вами своевременно и в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате налога за 2022, 2022 и 2022 гг. вами полностью исполнена.

Кадастровая стоимость земельного участка и налог в 2022 году

Облагаемая налоговая база на земельный участок исчисляется на основании его кадастровой стоимости. Следовательно, если в нее внесены изменения, то налогоисчисление будет изменено. Решение об изменении автоматически не вносятся в кадастровый учет. Т.е. если в отчетном периоде собственник не менялся, то его налог будет исчисляться по той ставке, которая существовала на начало года. Например, акт о внесении изменений в кадастровую стоимость был подписан декабрем, а виза уполномоченного лица стоит январем, то налог будет уплачиваться по прошлогодней схеме, вплоть до наступления нового отчетного периода. Согласно материалам дела (постановления президиума ВАС РФ N 16485/11) самовольное занижение налога ведет к штрафным санкциям.

Изменения, которые могут повлиять на кадастровую стоимость земельного участка, прописаны в федеральном законе N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» от 24.07.2022, пунктами 11 и 14 части 2 статьи 7. К ним относятся:

Перерасчет земельного налога в случае уменьшения кадастровой стоимости за прошлый год

Если с технической ошибкой все сравнительно ясно, то относительно расчета налога после изменения категории земель возникают вопросы: если, например, в текущем году земельный участок изменил категорию использования, в результате чего его кадастровая стоимость увеличилась или уменьшилась, с какого момента изменилась налоговая база? А если кадастровая стоимость изменилась по решению суда или комиссии? Исчисление земельного налога при изменении стоимости земель при изменении категории использования Еще несколько лет назад в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 марта 2022 г.
Следовательно, вновь утвержденные результаты кадастровой оценки земель подлежат применению с момента вступления в силу правового акта, которым они были утверждены, по общим правилам, установленным в ст. 5 НК РФ.Такой подход не может рассматриваться как ухудшающий правовое положение налогоплательщиков и снижающий уровень предоставляемых им правовых гарантий, поскольку изначально они уплачивают земельный налог с учетом известных им результатов кадастровой оценки, новые результаты изменяют размер их налоговых обязательств на будущее, в связи с чем принцип стабильности правового регулирования налоговых отношений и поддержания доверия налогоплательщиков к действиям публичной власти не нарушается.

Действие судебного акта о признании кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной на определенную дату не может распространяться на отношения, имевшие место до вступления в силу такого судебного акта, о чем говорилось в совместном письме Минфина России и ФНС России от 15.04.2022 № БС-4-11/7177. Также необходимо отметить, что при рассмотрении вопросов изменения сведений о кадастровой стоимости суды исследуют обстоятельства дела с учетом правовых подходов, сформированных в Определении Конституционного Суда РФ от 23.10.2022 № 2341-О, Постановлениях Президиума ВАС РФ от 28.06.2022 № 913/11, от 20.05.2022 № 2868/14.
Кадастровая стоимость, определенная решением суда как равная рыночной стоимости, не может распространяться на ранее возникшие правоотношения в налоговой сфере.

Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости

КС на начало года составляла 4 913 000 руб. В марте 2022 года из-за перевода земли из категории сельхозземель (СН = 0,3%) в категорию участков, предназначенных для дачного строительства (СН₁=0,025%), в реестр внесли изменения, и КС стала составлять 6 400 000 руб.

Информация о КС в реестр может вноситься любым числом внутри отчетного года. Кроме того, после изменения стоимости КС может измениться и налоговая ставка. В связи с этим при расчете налога должны учитываться:

Перерасчет земельного налога в связи с корректировкой кадастровой стоимости

Такой порядок следует из положений абзаца 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ и статьи 24.20 Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ, пунктов 18 и 28 постановления Пленума Верховного суда РФ от 30 июня 2022 г. № 28. Аналогичные разъяснения к этим нормам даны в письме ФНС России от 27 марта 2022 г. № БС-4-11/5013.

Начиная с 2022 года самостоятельно рассчитывать земельный налог должны только организации. Для предпринимателей, так же как и для других граждан – владельцев земельных участков, сумму земельного налога рассчитают налоговые инспекции.

Возможно ли изменение кадастровой стоимости и перерасчет земельного налога за 2022, 2022, 2022 года

Здравствуйте. В период с 2022 по 2022 года владел земельным участком с недостроенным сооружением на нем. До 2022 года земельный участок категории не имел, при регистрации моего права собственности (договор купли продажи) ему присвоено коммерчесское использование. В 2022,2022 году платил налог за это имущество по 160 руб. В этом году пришел новый налог в размере 160 руб за недострой и 88000 за землю на которой он находится ( за три года владения) Оказывается этот участок оценен росреестром в 1500000 руб. Еще в 2022 году.хотя реальная стоимость его не превышает и 150 000. В июле 2022 года участок вместе с недостроем продан за 202200. Ни в 2022 ни в 2022 налог на этот участок мне не выставлялся (я его не получал) поэтому и стоимость завышенную в десятки раз я не оспаривал ( просто не знал о такой высокой оценке) . Возможно ли сейчас оспорить кадастровую стоимость и главное НАЛОГ за 2022,2022,2022 года?

Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, так что при начислении земельного налога ФНС действовала в рамках закона. Вы можете изменить кадастровую стоимость, обратившись в специальный орган, который может принять решение об уменьшении, но как правило они этого не делают, дорога в суд, нужно доказать суду, что она действительно завышена. Но обратной силы изменение кадастровой стоимости не имеет, только на перспективу.

Как рассчитать земельный налог

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Налоговый расчет авансовых платежей по налогу на землю рассчитывают по итогам каждого из первых 3-ех кварталов текущего года. Потом на основании общей суммы авансов на протяжении года высчитывают итоговый платеж.