Предоставление Стандартных Вычетов На Детей В Месяце Отсутствия Дохода

Стандартный налоговый вычет при отсутствии доходов в отдельном месяце налогового периода

Стандартный налоговый вычет полагается за каждый месяц налогового периода независимо от наличия или отсутствия у сотрудника доходов в отдельных месяцах (при соблюдении ограничения размера дохода, содержащегося в ст. 218 НК РФ). Право на вычет не связано с фактом получения дохода в конкретном месяце налогового периода, о чем неоднократно указывал Минфин РФ (Письма Минфина России от 06.05.2022 N 03-04-06-01/118 и от 19.08.2022 N 03-04-06-01/254).

Накапливать можно только в течение года, т.к. неиспользованные стандартные вычеты на будущее не переносятся. Но в случае, если, например, работник вышел из отпуска по уходу за ребенком в ноябре, то вычеты применяем нарастающим итогом с начала года.

Можно ли предоставить работнику стандартный вычет за месяц, в котором у него нет дохода

1. Стандартный вычет предоставляется, если работник был в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 – 3 лет и не имел доходов за несколько месяцев.
   • Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2022 N 4431/09 по делу N А38-661/20224-77
2. Стандартные вычеты работнику должны быть предоставлены за все месяцы учетного периода, включая и те, когда доход отсутствовал.
   • Письмо Минфина России от 06.05.2022 N 03-04-06/15669 Аналогичные выводы содержат:
   • Письмо Минфина России от 06.02.2022 N 03-04-06/8-36
   • Письмо Минфина России от 27.03.2022 N 03-04-06/8-80
3. За отчетный год у работника при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ может образоваться переплата налога, в дальнейшем излишне удержанные суммы подлежат возврату (п. 1 ст. 231 НК РФ).
   • Письмо Минфина России от 03.04.2022 N 03-04-06/8-96
   • Письмо Минфина России от 27.03.2022 N 03-04-06/8-80
4. Если работнику, имеющему право на стандартные вычеты по НДФЛ, не были предоставлены вычеты в отчетном периоде или предоставлены не в полном объеме, то этот сотрудник может заполнить декларацию и подать в налоговую инспекцию для перерасчета. К декларации должны быть приложены и подтверждающие документы.
   • Письмо Минфина России от 19.01.2022 N 03-04-05/8-36
5. Если по итогам налогового периода стандартные вычеты работника за некоторые месяцы больше чем полученная сумма дохода, то разница между этими величинами должна быть перенесена на ряд следующих налогооблагаемых месяцев.
   • Письмо Минфина России от 22.10.2022 N 03-04-06-01/269
6. Во время налогооблагаемого периода работник находился в отпуске без содержания заработной платы, за счет этого образовался неиспользованный стандартный вычет. По окончании налогового периода сформировалось превышение вычетов надо полученными доходами, следовательно, разницу между этими величинами необходимо перенести на последующий налогооблагаемый период.
   • Письмо Минфина России от 14.08.2022 N 03-04-06-01/251
7. При отсутствии у сотрудника в ряде месяцев поступления доходов происходит накопление стандартных вычетов с начальной даты налогооблагаемого периода.
   • Письмо Минфина России от 06.05.2022 N 03-04-06-01/118
8. Если сотрудник по время отпуска по уходу за ребенком получал какой-либо доход, стандартный вычет по НДФЛ предоставляется за весь период, предшествующий полученному доходу и до тех пор, пока не достигнет предельной величины дохода, равной 280 тыс. руб.
   • Письмо ФНС России от 06.08.2022 N 3-5-03/1193@
9. Работодатель имеет право предоставить работнику стандартный вычет за тот период, во время которого доходы не выплачивались.
   • Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2022 N КА-А40/16982-10 по делу N А40-46267/10-129-244
   • Постановление ФАС Центрального округа от 03.03.2022 по делу N А36-524/2022
10. При нахождении в отпуске по уходу за ребенком сотруднику предоставляется стандартный налоговый вычет на себя и на ребенка, если во время этого отпуска сотрудник получал оплату за выполнение своих трудовых функций.
    • Постановление ФАС Поволжского округа от 23.11.2022 по делу N А57-28722/05-35

1. При нахождении сотрудника в отпуске по уходу за ребенком стандартный вычет не предоставляется за текущие месяцы налогового периода в связи с тем, что налогооблагаемая база не может быть уменьшена на величину стандартного вычета и не подлежит перерасчету (п. 4 ст. 218 НК РФ).
   • Письмо Минфина России от 11.06.2022 N 03-04-05/28141
2. При отсутствии налоговой базы в некоторые месяцы налогового периода стандартные вычеты не могут быть накоплены за это время и суммированы нарастающим итогом.
   • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.01.2022 по делу N А31-11712/2022-19
   • Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2022 N А69-2980/05-2(11)-Ф02-724/07 по делу N А69-2980/05-2(11)

Предоставление Стандартных Вычетов На Детей В Месяце Отсутствия Дохода

Установленные ст. 218 НК РФ вычеты на детей применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда он выплачивает налогоплательщику доходы, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Обязательное условие предоставления стандартного налогового вычета — получение налогоплательщиком дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода, например в случае, когда налогоплательщик находился в отпуске без сохранения заработной платы. Если работник находится в отпуске без сохранения заработной платы весь налоговый период, он не может воспользоваться правом на получение вычета ввиду полного отсутствия дохода.

Нужно ли предоставлять сотруднику стандартные налоговые вычеты на ребенка при отсутствии доходов в отдельных месяцах календарного года

Остальные сотрудники, претендующие на получение стандартного вычета, должны представить сведения о доходах, полученных ими с начала года. Это следует из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, согласно которым предоставлять сотрудникам стандартные налоговые вычеты по НДФЛ можно на основании:

Получать такие справки не нужно, только если сотрудник относится к одной из групп: инвалиды, ветераны, бывшие военнослужащие. Их полный перечень приведен в таблице. Эти вычеты не зависят от суммы полученного сотрудником дохода. Чтобы получить вычеты в размере 3000 и 500 руб., сотрудник должен документами подтвердить свои льготы (справкой ВТЭК, военным билетом, наградным листом и т. п.).

Предоставление разрешенного вычета в месяце отсутствия дохода

В статье 346 НК РК (редакции статьи 33 Закона о введение в действие налогового кодекса) установлено, что стандартный вычет, в размере 1 МЗП, применяется за каждый месяц. Общая сумма данного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы.

Для представления стандартного вычета сотрудникам в период отсутствия дохода в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0 (начиная с релиза 3.0.23.3) в настройках Учетная политика (налоговый учет) на вкладке Налоги, взносы и отчисления добавлен признак Предоставлять разрешенный вычет в месяце отсутствия дохода.

Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ при отсутствии дохода

Таким образом, стандартные налоговые вычеты по НДФЛ могут накапливаться в пределах одного календарного года. Если в каком-то месяце у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то воспользоваться стандартными вычетами он сможет позже, но только в пределах текущего календарного года (*).

По итогам года доход Иванова (12 000 руб.) меньше суммы полагающихся ему налоговых вычетов (16 800 руб.). Поэтому налог на доходы с него не удерживается. В декабре он получит на руки свою зарплату в полном размере (6000 руб.).

Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ при отсутствии дохода

По итогам года доход Иванова (12 000 руб.) меньше суммы полагающихся ему налоговых вычетов (16 800 руб.). Поэтому налог на доходы с него не удерживается. В декабре он получит на руки свою зарплату в полном размере (6000 руб.).

Таким образом, стандартные налоговые вычеты по НДФЛ могут накапливаться в пределах одного календарного года. Если в каком-то месяце у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то воспользоваться стандартными вычетами он сможет позже, но только в пределах текущего календарного года ().

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ за те месяцы года, когда у работника не было доходов

Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы по НДФЛ, исчисляемой за налоговый период (календарный год) (ст. ст. 210, 216, п. 1 ст. 218 НК РФ). В пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ указано, что они предоставляются за каждый месяц налогового периода. В этой же статье предусмотрены случаи, когда за отдельные месяцы налогового периода вычеты не могут быть предоставлены. Например, запрет на применение вычета на ребенка действует с месяца, когда доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, превысит 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

———————————
По правилам, действующим с 1 января 2022 г., применение вычета на ребенка запрещено с месяца, когда лимит в 280 000 руб. превысили доходы, облагаемые НДФЛ по названной ставке, за исключением дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ (абз. 17, 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 28 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2022 N 366-ФЗ).
Заметим, что ставка НДФЛ 13%, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, также с 1 января 2022 г. Она применяется к ним в связи с отменой с указанной даты п. 4 ст. 224 НК РФ (пп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ). При этом, несмотря на их обложение по такой ставке, к данным доходам нельзя применять налоговые вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, пп. «б» п. 25 ст. 1 Закона N 366-ФЗ).
Запрета на предоставление вычета за каждый месяц налогового периода в случае отсутствия у физического лица в отдельные месяцы налогового периода доходов, облагаемых по ставке 13%, Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
Соответственно, даже если в отдельные месяцы налогового периода доходы работнику не выплачивались, стандартные вычеты предоставляются ему за каждый месяц налогового периода. С этим соглашается Минфин России в Письмах от 22.10.2022 N 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2022 N 03-04-06/8-207, от 21.07.2022 N 03-04-06/8-175, от 22.10.2022 N 03-04-06-01/269, от 24.08.2022 N 03-04-05-01/655.
Данную точку зрения поддерживают и суды (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2022 N 4431/09, ФАС Московского округа от 24.01.2022 N КА-А40/16982-10, от 15.01.2022 N КА-А40/12934-08, ФАС Центрального округа от 03.03.2022 N А36-524/2022, ФАС Дальневосточного округа от 21.12.2022 N Ф03-6603/2022).
Учитывая изложенное, в ситуации, когда в отдельные месяцы налогового периода работнику не выплачивались доходы (например, был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы), работодатель при выплате доходов данному работнику в следующие месяцы налогового периода должен предоставить стандартные вычеты в том числе за те месяцы, в которых работник не получал дохода.
Если же возникнет ситуация, в которой работодатель не будет выплачивать сотруднику доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, до конца налогового периода (до конца года), то предоставить такому сотруднику стандартные вычеты за указанные месяцы он не сможет.
Полагаем, что в этом случае работник может воспользоваться положениями п. 4 ст. 218 НК РФ, где, в частности, сказано, что если в течение налогового периода стандартные вычеты были предоставлены в меньшем размере, чем установлено в ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании декларации и документов, подтверждающих право на вычеты, инспекцией производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных в ст. 218 НК РФ.
Иными словами, налогоплательщик может дополучить полагающиеся ему стандартные вычеты, обратившись в налоговую инспекцию.

Решения для управления

Если выплата дохода работнику полностью прекращена и не возобновляется до окончания года (например, в случае ухода в декретный отпуск), то стандартный налоговый вычет по НДФЛ за указанные месяцы не предоставляется. Об этом сообщил Минфин России в письме от 22.10.2022 № 03-04-06/53186, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу.

Вопрос:
Просим дать разъяснение по вопросам исчисления налога на доходы физических лиц.
1. В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка. При этом «установление опеки над ребенком» не упомянуто в тексте в качестве условия применения льготы по отношению к выплатам, производимым опекунам.
На рассмотрение Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации внесен проект федерального закона N 514481-5 «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», дополняющий норму абзаца седьмого пункта 8 статьи 217 Кодекса указанным условием в целях устранения имеющегося противоречия.
Может ли Банк России применить указанную льготу в отношении опекунов с момента установления опеки над ребенком до внесения изменений в статью 217 Кодекса?
2. В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Кодекса налогоплательщики — организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Такого понятия, как налоговая база за часть налогового периода или за его отдельный месяц (месяцы), Кодекс не содержит.
Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса налоговые агенты исчисляют налог на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункт 3 статьи 210 Кодекса). Подпунктами 1, 2, 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. Той же статьей Кодекса предусмотрено, что уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 или 24 лет (в зависимости от ситуации), или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Никаких исключений, касающихся непредоставления вычетов за месяцы, в которых не производилась выплата дохода, данные нормы не содержат.
Таким образом, запрета на предоставление налогоплательщику стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода в случае отсутствия у физического лица в отдельные месяцы налогового периода доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, вне зависимости от того, чередуются ли эти месяцы с месяцами, в которых имеется доход, или следуют подряд в начале или в конце налогового периода, Кодекс не устанавливает.
Минфин России ранее также разъяснял, что стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (письма от 23.07.2022 N 03-04-06/8-207, от 27.03.2022 N 03-04-06/8-80, от 03.02.2022 N 03-04-06/8-20, от 21.07.2022 N 03-04-06/8-175).
Указанную позицию поддерживает Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 14.07.2022 N 4431/09, ФАС Центрального округа в постановлении от 03.03.2022 по делу N А36-524/2022, ФАС Московского округа в постановлении от 24.01.2022 N КА-А40/16982-10. При этом возможность предоставления стандартных вычетов за бездоходные месяцы не ставится судами в зависимость от порядка расположения этих месяцев (в начале, в середине или в конце календарного года) в налоговом периоде.
Минфин России в письме от 07.11.2022 N 03-01-13/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики», направленном письмом ФНС России от 26.11.2022 N ГД-4-3/21097 всем налоговым органам для сведения и использования в работе, указал на необходимость использования в работе решений, постановлений, информационных писем Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации в случае расхождения изложенной в них позиции с позицией Минфина России и ФНС России.
Вместе с тем в письмах от 06.05.2022 N 03-04-06/15669, от 09.12.2022 N 03-04-05/53646, от 11.06.2022 N 03-04-05/28141 Минфин России изменил свою позицию и разъяснил, что в случае полного прекращения в налоговом периоде выплаты дохода работнице в связи с отпуском по уходу за ребенком предоставление налоговым агентом стандартных налоговых вычетов за месяцы отсутствия у нее дохода не допускается в связи с тем, что налоговая база за эти месяцы не определяется. Кроме того в письме от 11.06.2022 Минфин России даже исключил возможность предоставления этих вычетов налоговыми органами при представлении налогоплательщиком налоговой декларации на основании пункта 4 статьи 218 Кодекса.
Просим сообщить, на каких нормах Кодекса основана позиция Минфина России по указанному вопросу?

Практика предоставления стандартных налоговых вычетов

Исключением из этого правила будет ситуация, когда выплата дохода работнику начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода. В этом случае стандартный налоговый вычет за такие месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен (Письмо Минфина России от 06.05.2022 N 03-04-06/15669).

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, может переноситься на предшествующие налоговые периоды.

Тема: Стандартный вычет на ребенка за месяцы отсутствия дохода, отказ в пользу супруги

Добрый день! Из отпуска по уходу за ребенком вышла сотрудница и написала заявление на предоставление стандартного вычета на ребенка, а также заявление от супруга об отказе от вычета в пользу супруги и справку с места работы, что данный вычет ему в 2022г. не предоставлялся (датировано текущей датой).
Могу ли я предоставить вычет сотруднице в мае за весь период, то есть с января 2022 по май 2022г. в размере 1 000*2=2 000 (с учетом периода отпуска по уходу за ребенком)?

Прочитала Письмо Минфина России от 25.03.2022 № 03-04-05/7-186, в котором отмечено, что право на получение двойного налогового вычета на ребенка ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, НАЛИЧИЕМ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДОХОДА, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, и непревышением размером такого дохода установленной величины и т.д.
Наряду с этим есть решение ВАС про бездоходные месяцы, в котором выражено мнение, что вычет должен быть предоставлен даже за месяцы отсутствия дохода.
Все-таки, если сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком в мае и претендует на двойной детский вычет за период с января по май, работодатель должен его предоставить?

Порядок предоставления стандартного вычета на ребенка

Таким образом, Налоговый кодекс РФ не предусматривает, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход. Кроме того, НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение, в частности, стандартного налогового вычета на ребенка за каждый месяц налогового периода.
Право на данный вычет имеют родители, супруга (супруг) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов на детей

Для того чтобы определить, каким по счету является ребенок (первым, вторым, третьим и т.д.), нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При подсчете первым ребенком считается наиболее старший по возрасту ребенок.

Обратите внимание! В отношении ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб. независимо от того, каким по хронологии рождения он является (первым, вторым, третьим и т.д.). То есть нельзя получить вычет на такого ребенка в размере 6000 руб., если он, к примеру, является третьим по счету (нельзя суммировать вычет на него как на инвалида и как на третьего ребенка) (Письма Минфина России от 11.10.2022 N 03-04-05/8-1180, от 29.08.2022 N 03-04-05/8-1021, от 03.04.2022 N 03-04-06/5-94, от 02.04.2022 N 03-04-05/8-400 и др.).

Какие вычеты по НДФЛ можно получить при отсутствии дохода

Если вы работаете по трудовому договору, но в некоторых месяцах года у вас не было дохода, облагаемого по ставке 13% (например, вы находились в длительном отпуске без сохранения заработной платы), вы вправе получить стандартные налоговые вычеты за эти месяцы, если в течение этого же года при возобновлении работы у вас появились облагаемые доходы.

При появлении доходов также можно продолжить получать вычет, если ранее вы использовали его частично, то есть у вас имеется неиспользованный остаток вычета. При этом, если право на имущественный вычет по приобретенному объекту недвижимости возникло начиная с 01.01.2022 и вычет использован не полностью, остаток вычета можно использовать в дальнейшем при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости. Перенос остатка вычета на другой объект невозможен, если первый объект недвижимости был приобретен в 2022 г. и ранее. При этом вычет на погашение процентов по целевому кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости (пп. 1 п. 3, п. 8 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 — 3 ст. 2 Закона от 23.07.2022 N 212-ФЗ).

Если доход меньше вычета на детей

Официальная позиция, выраженная в письме, сводится к тому, что вычет предоставляется лишь за те месяцы, в которых появился доход. Чем обосновывают такую позицию представители Минфина России? Они ссылаются на пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговый агент исчисляет сумму НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Причем за месяцы, которые не учитывались агентом при исчислении налоговой базы, стан- дартные налоговые вычеты не полагаются.

Порядок и суммы предоставления налогового вычета на детей регламентируются статьей 218 Налогового кодекса РФ. Подробную информацию о том, что такое налоговые вычеты, вы можете прочитать в соответствующей статье. Применительно к вычетам на ребенка — это сумма, с которой не удерживается 13% подоходного налога (НДФЛ).

До какой суммы дохода положен стандартный налоговый вычет на ребенка

Право на получение стандартного вычета на ребенка за каждый месяц отпуска в этом случае сохраняется (п. 1 ст. 218 НК РФ). Родитель, находящийся в отпуске, может отказаться от вычета в пользу второго родителя. Таким правом родители смогут пользоваться до тех пор, пока в течение календарного года доход, облагаемый по ставке 13 процентов (кроме доходов в виде дивидендов), одного из них не превысит 350 000 руб.

Вычет на ребенка можно получать только до того месяца, в котором доходы с начала года превысят 350 000 руб. При расчете этого максимального предела учитывают только доходы, с которых НДФЛ нужно платить по ставке 13 процентов (кроме дивидендов).