КонсультантПлюс: Форумы
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
РАЗМЕРА ПОСОБИЯ ПО БЕЗРАБОТИЦЕ И СТИПЕНДИИ,
ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ ГРАЖДАНАМ В ПЕРИОД ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
ПОДГОТОВКИ, ПЕРЕПОДГОТОВКИ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ
ПО НАПРАВЛЕНИЮ ОРГАНОВ СЛУЖБЫ ЗАНЯТОСТИ
1. Порядок исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости (далее именуется — Порядок), определяет правила исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для случаев определения ее размера, предусмотренных Законом Российской Федерации «О занятости населения в Российской Федерации» , а именно:
———————————
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1915.
Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2022 году
Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.
Каждый работающий человек отчисляет в пользу государства некую сумму, равную 13% от его ежемесячных доходов. Но каждый человек может заболеть и просидеть дома несколько дней. За этот период он получит компенсацию. Облагаются ли какими-либо налогами выплаты по больничному листу?
Утраченный заработок и больничный
1. Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
2. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб),а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
ВЫ можете попросить бухгалтера сделать справку в которой указано указан расчет ЗП за каждый Ваш день на больничном, сколько из этих денег покрыл работодатель и сколько оплатило ФСС и указать сумму, которую Вы могли бы получить если бы были на это время трудоспособным и выполняли свои трудовые обязанности.
Входит ли больничный в расчет среднего заработка
- Сотрудником было получено пособие по временной нетрудоспособности, поскольку этот временной интервал отдельно оплачен за счет средств ФСС и, соответственно, в расчет не включается.
- Работник находился в отпуске по уходу за ребенком и получал пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Данный промежуток следует исключить из расчета среднего заработка в связи с тем, что эти суммы возмещены компании за счет средств ФСС.
- У работника отсутствовала возможность исполнять трудовые функции (простой) по вине организации или иным, не зависящим от сторон трудового договора причинам, и заработная плата в этот период не начислялась.
В первом случае руководствоваться нужно положениями закона «Об ОСС от ВНиМ» от 29.12.2022 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ «Об утверждении положения о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности» от 15.06.2022 № 375 (далее — постановление № 375).
Какие выплаты учитываются при расчете больничного листа
При этом ВАС в определении от 12.02.18 № 309-КГ17-15902 разъяснил, что декретные годы могут быть заменены именно предшествующими им!
Т. е. согласно этому определению в 2022 году при расчете выплат по больничному листу женщина, находившаяся в декретном отпуске в 2022 и 2022 годах, может заменить один из них 2022 годом или оба – 2022 и 2022.
Однако из этого правила есть исключение: Лица, находившиеся в одном или двух расчетных годах в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком, могут написать заявление о замене этих календарных лет или одного из них, более ранними, если это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 закона №255 – ФЗ).
Выплата больничного: сроки выплаты больничного листа, размер
Сумма денежной компенсации, выплачиваемой по листу нетрудоспособности, не должна быть выше максимального значения заработной платы, размер которого определяется на каждый календарный год отдельно. В случае, если сумма пособия, рассчитанного по общему образцу, будет выше, бухгалтер будет обязан произвести перерасчёт по формуле:
Для того, чтобы высчитать размер положенного сотруднику пособия, необходимо сложить все трудовые доходы за предшествующие 24 месяца (при этом учитывается не только зарплата, но и премии и другие денежные поощрения). Полученную сумму необходимо разделить на количество дней в двух годах (730) и умножить на время болезни.
Расчет больничного в — 2022 году
Если застрахованное лицо в течение предыдущих двух лет не имело заработка или его средний заработок был меньше минимального размера оплаты труда, то средний заработок для расчета пособия применяется равным МРОТ — 11 280 рублей в 2022 году. При неполном рабочем дне/ неделе средний заработок рассчитывается пропорционально продолжительности рабочего времени.
- страховой стаж 8 лет и более — 100%;
- страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
- страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
- страховой стаж менее полугода — пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
Как учесть больничное пособие при налогообложении (ОСНО)
Сумму пособий, начисленную за счет средств организации (за первые три дня болезни сотрудников), включите при расчете налога на прибыль в состав прочих расходов (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом не имеет значения, уменьшают налогооблагаемую прибыль выплаты, исходя из которых рассчитано больничное пособие, или нет (письмо Минфина России от 13 апреля 2022 г. № 03-03-06/1/258). Подробнее о том, в каких случаях организация обязана оплатить первые три дня больничного листка за свой счет, см. За счет каких источников оплачивать больничное пособие .
Суммы пособий, которые выплачены страховыми компаниями, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не включайте. Такие пособия относятся к страховым выплатам по договору добровольного страхования сотрудников, которые производит страховая компания. Они не являются расходами организации, поэтому при расчете налога на прибыль учесть их нельзя (п. 1 ст. 252 НК РФ).
УСН: страховые взносы и больничные – это расход
Так что в расходах при УСН вы можете учесть только пособие по болезни и только за первые 3 дня. То есть именно то, на что вы потратили свои деньги. Пособия по болезни за эти 3 дня вы включаете в расходы в день их выплаты работникам и отражаете в графе 5
Если же сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае в расходах при УСН можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов в ФСС. И в графе 5 ее нужно отразить в последний день квартала.
Расчет и оплата больничного листа в 2022 году
Обратите внимание, что наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения (например, попадание печатей на информационное поле, проставление пробелов между инициалами врача) не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются (абз. 5 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2022 № 14-03-18/15-12956).
В 2022 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится вООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2022 и 2022 годах работал в этих же компаниях. Значит, пособие будет выплачивать отдельно ООО «Прогресс» и отдельно ООО «Горизонт».
Какие суммы и выплаты включаются в расчет больничного листа
В расчете компенсации учитывается временной период, включающий полностью 2022 и 2022 года. Дни болезни из него не исключаются. Полученный доход за два года соответствует 24 000 х 23 + 12 000 = 552 000 рублей, где 23 — количество полных месяцев без перерывов в работе. В расчете не учитывается выплата пособия по болезни. Величина среднедневного заработка равна 552 000 / 730 = 756,16 рубля. Работнику положено пособие 756,16 х 9 х 0,8 = 5 444,35 рубля.
Расчет компенсации утраченного заработка производится на основании сведений прошлого двухлетнего периода, предшествующего датам начала болезни или декретного отпуска. При проведении вычисления величины выплаты учитывается доход претендента на нее, с которого ранее были удержаны обязательные платежи. Некоторые категории работников вправе инициировать перенос периода для расчета в случае, если реализация процедуры будет им выгодна. Если человек работает на предприятии, деятельность которого отнесена к категории исключений, ввиду освобождения заработной платы работников от уплаты страховых взносов, то полученный в организации доход включается в расчет оплаты бюллетеня несмотря на то, что с него не были удержаны обязательные платежи.
НДФЛ с больничного листа
Берется ли НДФЛ с выплаты в той, и в другой части? Несомненно, он удерживается из всех перечисляемых сотруднику сумм пособия по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не поименованы в списке не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке, по ставке 13%.
Итак, работнику по трудовому договору полагается оплата на период временной нетрудоспособности, начиная с первого дня больничного. Причем первые три дня оплачиваются за счет работодателя. Последующую оплату, которую фирма или ИП должны обеспечить своему заболевшему сотруднику, они могут впоследствии компенсировать за счет средств ФСС. Сделать это можно двумя способами: или последовательно до конца года уменьшая текущие выплаты по страховым взносам на временную нетрудоспособность, или подав в ФСС заявление на возмещение суммы переплаты, образовавшейся в связи с выплатой работникам соответствующих пособий.
Удерживается ли подоходный налог с больничного листа в 2022 году
Поскольку пособия по болезни относятся к доходам сотрудника, то они должны облагаться подоходным налогом. Пункт 1 ст. 217 говорит о том, что пособия, которые выплачивает государство по временной нетрудоспособности, подлежат обложению налогами и не освобождаются от них даже в том случае, если больничные листы выдаются по уходу за детьми.
Эти нормы установлены в ст. 3 п. 2 и п. 1 федерального закона о страховых взносах (№ 255-ФЗ). Пособие по больничному листу по уходу за ребенком и за родственником и НДФЛ выплачивается полностью ФСС. После увольнения работник может требовать выплату компенсации по больничному листу после соблюдения некоторых норм, указанных в ст. 4 п. 2 Федерального закона № 25-ФЗ.
Страховые взносы на больничный лист: правила исчисления и уплаты
Рассмотрим такую ситуацию: Сидоров заболел в 2022 году. Его зарплата не менялась с 2022 года и равна 100 000 рублей в месяц. То есть за 2022 и 2022 гг. он получил 2 400 000 рублей. Несмотря на это, максимальная сумма, с которой посчитают освобожденное от взносов пособие по временной нетрудоспособности в 2022 г., составляет только 1 473 000 рублей. Поэтому работник либо получит за каждый день болезни не больше 2022,81 рубля, либо работодатель посчитает сумму больничного, исходя из реального заработка работника за 1 день, умножит это на 3 (количество оплачиваемых дней болезни), выплатит ее, но удержит часть средств во все внебюджетные фонды. При этом ФСС оставшийся период болезни будет оплачивать, исходя из максимально возможного среднего заработка в двух предшествующих годах.
Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. На основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.
Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2022 году
Больничный лист предназначен не только для того, чтобы заверить работодателя в том, что тот или иной сотрудник не прогуливал работу, а отсутствовал из-за серьезного недомогания. Дело в том, что только этот документ дает начальству право на оплату труда при отсутствии работника. Отсюда возникает вполне закономерный вопрос: «Облагается ли больничный лист НДФЛ?» Рассмотрим подробнее.
Начиная с 2022 по 2022 год, облагается ли больничный лист НДФЛ, было одной из самых насущных тем. На самом деле все просто. Как и в 2022, сегодня ставка НДФЛ остается одной и той же (13%). При этом налог на доходы сотрудника (то есть физического лица) по больничному листу рассчитывается, исходя из общей суммы выплат, которые он получал в период своей нетрудоспособности.
УСН: уменьшаем налог на взносы в ФСС и больничные
Из авторитетных источников
Мельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса
«Разъяснений Минфина и ФНС по данному вопросу пока нет.
Вместе с тем следует отметить, что сумма страховых взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (в том числе пособий по больничным листам) (Часть 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ; ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). То есть указанные расходы в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период являются по существу уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. Следовательно, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносов (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом их целесообразно отражать в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала). Это объясняется тем, что:
— сумма уплаченных взносов в такой ситуации определяется расчетным путем;
— расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме-4 ФСС;
— авансовые платежи по УСН также исчисляются ежеквартально».
Из авторитетных источников
Мельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса
«Данное Письмо ФНС России не было предназначено для применения налоговыми органами и налогоплательщиками. Оно было направлено исключительно в адрес Минфина России. И Минфин не разделяет изложенную в этом Письме позицию касательно уменьшения упрощенцами с объектом «доходы» суммы налога (авансового платежа) на всю сумму выплаченных пособий по болезни. Ведь в этом случае не учтена ситуация, когда сумма выплаченных страхователем пособий по болезни может превышать исчисленную сумму страховых взносов в ФСС за соответствующий период.
Поэтому пока упрощенец может уменьшить авансовый платеж (налог за год) только на сумму пособий, которые он выплачивает работникам за счет собственных средств (то есть за 3 дня болезни), и на сумму пособий, выплаченных работодателем за счет средств ФСС в пределах начисленных сумм страховых взносов за соответствующий период».
