Отражение В Бюджетном Учете Приобретение Неисключительных Прав В 2022 Году

Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение

Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

В силу п. 66 Инструкции N 157Н отражение в учете учреждения операций, связанных с получением прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству РФ.

Как учесть расходы на программные продукты

Пункт 66 Инструкции № 157н предусматривает, что платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

В соответствии с п. 101, 102, 121 Инструкции № 162н принятие к учету расходов на приобретение ежемесячного обновления для информационно-правовой базы оформляется бухгалтерской записью: Дебет 1 401 20 226 / Кредит 1 302 26 730.

Отражение приобретения неисключительных лицензионных прав на ПО

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок списания расходов, которые относятся к нескольким отчетным периодам, учреждение устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы учреждение может списывать равномерно в течение периода, установленного приказом руководителя учреждения. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Следовательно, программы, которые установлены на компьютере, например, windows, Office и др. аналогичные программы без которых компьютер не сможет работать полноценно учтите в стоимости компьютера. Т.е. расходы на приобретение указанных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включаются в его первоначальную стоимость. А по забалансовому счету сделайте дополнительную проводку по стоимости 1 программа – 1 рубль. Такие программы как антивирус и другие аналогичные программы, которые получены учреждением в пользование, следует учитывать на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости указанной в договоре. Порядок передачи компьютерных программ подведомственным структурам установите локальным актом по учреждению.

Учет программного обеспечения в бюджетном учете в 2022 году

В бюджетных и автономных учреждениях расходы на приобретение программных продуктов, в случае их отнесения на формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, отражаются в корреспонденции со счетом 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (п. 134 Инструкции № 157н).

Например, в течение года учреждение может списывать расходы будущих периодов ежемесячно в размере 1/12 от стоимости договора (при условии, что договор заключен на 1 год), либо ежеквартально в размере 1/4 от стоимости договора.

Отражение в бухгалтерском учете неисключительных прав использования — СБиС

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

Цитата: Налоговый учет.
В Минфине России требуют, чтобы расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, вы учитывали равномерно. Например, об этом сказано в письме Минфина России от 10 сентября 2022 г. № 03-03-06/1/476.

Отражение В Бюджетном Учете Приобретение Неисключительных Прав В 2022 Году

Обоснование вывода:
Сублицензионный договор заключается в порядке ст. 1238 ГК РФ, его срок не может превышать срока лицензионного договора, а также к сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре.
Согласно п. 4 ст. 1235 ГК РФ право на использование результата интеллектуальной деятельности, в том числе программы для ЭВМ (пп. 2 п. 1 ст. 1225 ГК РФ) в рамках лицензионного договора предоставляется лицензиату на определенный срок, который не должен превышать срока действия исключительного права на данный результат интеллектуальной деятельности. При этом следует отметить, что для обозначения временного периода, в течение которого лицензиат имеет право использовать результат интеллектуальной деятельности, гражданское законодательство использует термины «срок действия лицензионного договора» или «срок, на который заключен лицензионный договор» (п. 4 ст. 1235, п. 2 ст. 1237 ГК РФ).
Исходя из буквального прочтения данных норм, можно сделать вывод, что в общем случае срок действия прав лицензиата по использованию программы для ЭВМ совпадает со сроком действия лицензионного договора*(1).
В рассматриваемой ситуации срок действия лицензии не совпадает со сроком действия сублицензионного договора. Такая ситуация, будучи нестандартной, на нормативном уровне не урегулирована ни положениями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее — Инструкция N 157н), ни положениями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2022 N 162н. Поэтому порядок принятия к забалансовому учету на счет 01 «Имущество, полученное в пользование» неисключительных прав пользования на программу, а также отнесения затрат на расходы будущих периодов с их последующим отнесением на финансовый результат текущего года определяется положениями учетной политики казенного учреждения (п. 6 Инструкции N 157н).
В то же время относительно рассматриваемой ситуации отметим следующее.
Объекты учитываются на забалансовом счете 01 на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) (абзац 2 п. 333 Инструкции N 157н). Выбытие объекта с забалансового учета осуществляется, в частности, при прекращении права пользования (абзац 5 п. 333 Инструкции N 157н, смотрите также письмо Минфина России от 18.03.2022 N 02-07-10/15362). Следовательно, учитывая, что лицензия на программу предоставляется с 03.04.2022 по 02.04.2022, право на ее использование учитывается на забалансовом счете 01 начиная с 03.04.2022, а списание осуществляется 02.04.2022.
Отражение в учете учреждения операций, связанных с получением прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству Российской Федерации (абзац 1 п. 66 Инструкции N 157н).
В то же время предметом лицензионного договора, заключенного в отношении программы для ЭВМ, являются отношения между правообладателем и лицензиатом, связанные с предоставлением последнему права использовать данную программу (п. 1 ст. 1233, п. 1 и п. 6 ст. 1235 ГК РФ). А в рассматриваемой ситуации программа предоставляется в течение 12 месяцев с 03.04.2022, поэтому логично отнести затраты на ее приобретение в состав расходов будущих периодов с 03.04.2022 и затем ежемесячно относить расходы на финансовый результат текущего года в течение срока действия лицензии.
Однако в данной ситуации акт был подписан 12.02.2022, фактически до предоставления услуги по предоставлению неисключительного права пользования программой. Поэтому в учреждении может быть принято решение об отнесении на финансовый результат будущих периодов затрат на приобретение программы датой акта — 12.02.2022. Однако в таком случае учреждению следует определить период, в течение которого расходы будут относиться на финансовый результат текущего года: в течение срока действия договора или до окончания срока действия лицензии.
Подводя итог изложенному, по нашему мнению, учреждение вправе принять на забалансовый счет 01 неисключительные права пользования на программу 03.04.2022. Учитывая несоответствие срока действия договора со сроком действия лицензии, отнести на финансовый результат будущих отчетных периодов затраты на приобретение программы целесообразно с даты действия лицензии, указанной в сублицензионном договоре, то есть также с 03.04.2022.
Обратите внимание! Наличие в договоре взаимоисключающих условий о сроке его действия и о сроке действия предоставленных по нему прав может привести к возникновению спора. В этом случае суд при его разрешении будет руководствоваться общими правилами толкования договоров, изложенными в ст. 431 ГК РФ, согласно которым во внимание принимается буквальное значение содержащихся в них слов и выражений, а при их неясности производится сопоставление спорного условия с другими условиями и смыслом договора в целом. Если же данные способы не позволят определить содержание договора, суд выясняет действительную общую волю сторон с учетом цели договора. При этом во внимание будут приниматься все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон.

Казенным учреждением заключен сублицензионный договор на приобретение неисключительных прав использования программы. Срок действия договора — с 12.02.2022 по 31.12.2022. Акт выполненных работ датирован 12.02.2022. Срок действия лицензии, указанный в договоре, — с 03.04.2022 по 02.04.2022.
Какой датой необходимо:
— принять к забалансовому учету программу;
— отнести на финансовый результат будущих периодов затраты на приобретение программы;
— начать ежемесячное отнесение расходов на приобретение программы, учтенных в составе расходов будущих периодов, на результат текущего года?

Отражение В Бюджетном Учете Приобретение Неисключительных Прав В 2022 Году

ПО используются по назначению в течение нескольких отчетных периодов (месяцев), совокупные затраты на приобретение таких прав, оплаченные разовым платежом, первоначально отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим их списанием в дебет счетов учета производственных затрат (расходов на продажу, общехозяйственных расходов) в течение срока действия договора.В бухгалтерском учете делаются следующие записи:Дебет 012- права, приобретенные по лицензионному договору, поставлены на учет на забалансовый счет в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре;Дебет 97 Кредит 60 (76)- отражены в составе расходов будущих периодов затраты, связанные с приобретением прав на использование дополнительных модулей.По мере признания расходов:Дебет 20 (26, 44) Кредит 97- списана часть расходов, приходящаяся на отчетный период.

ГК РФ: «По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах» Лицензионным договором между поставщиком (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом) программного продукта устанавливается размер вознаграждения (то есть стоимость программы), а также срок действия договора (срок использования программы). Если такой срок прямо не прописан в договоре, то в гражданском праве он считается равным пяти годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

О бюджетном учете ФКУ программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии

Кроме того, в соответствии с Инструкцией N 157н учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов. Для целей управленческого учета федеральные казенные учреждения вправе предусмотреть в рамках своей учетной политики в рабочем плане счетов детализацию счета 1 401 50 000 “Расходы будущих периодов” по соответствующим статьям КОСГУ.

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее – Департамент) рассмотрел письмо по вопросу отражения в бюджетном учете программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, и сообщает.

Неисключительные права: бухгалтерский и налоговый учет

Добрый день!
Подскажите пожалуйста как правильно отразить в бух и налоговом учете приобретение неисключительных прав от автора? (Например Физ.лицо автор передает ООО право на использование копий фотографий)

Налоговом учете затраты списываются сразу, а в бухгалтерском — постепенно в течение срока использования. Таким образом у фирмы возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и, как следствие, отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые погашаются по мере признания расходов в бухгалтерском учете.

Как учитывать в бюджетном учреждении в 2022 году неисключительные права на программное обеспечениеъ

А когда надежно определить срок полезного использования по объекту НМА невозможно, он считается нематериальным активом с неопределенным сроком полезного использования, амортизация по нему начисляется исходя из срока полезного использования, равного 10 годам. Срок полезного использования компьютерной программы утвердите приказом руководителя учреждения (ст. 9, Федеральный закон от 06.12.2022 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2022) «О бухгалтерском учете» ).
Согласно п. 66 Инструкции N 157н нематериальные активы, полученные в пользование на основании лицензионного договора или иного аналогичного договора, — а к таковым относятся и компьютерные программы, если учреждение приобрело неисключительные права на них, — должны учитываться учреждением-лицензиатом на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2022 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб. Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2022, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев. В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.
Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Бухгалтерский учет неисключительных прав на программный продукт системы SWIFT

По данным статистики, в настоящее время около 90% зарубежных переводов денежных средств осуществляются российскими банками при помощи обмена информацией по системе SWIFT. Порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций приобретаемых неисключительных прав на программный продукт Банком России до сих пор не определен.

SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunications) — это общество всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций. Основное направление его деятельности — предоставление телекоммуникационного обслуживания для кредитных организаций. SWIFT обеспечивает доставку платежных документов от кредитной организации-отправителя к кредитной организации — получателя платежа без физического перемещения денежных средств. Как говорят специалисты, при передаче сообщения система «не видит» его текст. Поэтому за несколько десятков лет работы системы не зафиксировано ни одного случая раскрытия информации сообщений посторонними лицами. Российские кредитные организации имеют право в уведомительном порядке, то есть без получения на это специального разрешения Банка России, участвовать в системе SWIFT, подписываться и оплачивать ее периодические издания.
Все передаваемые клиентами по системе SWIFT сообщения делятся на N (normal) — обычные и U (urgent) — срочные. Время пробега сообщения приоритета N — до 20 минут, U —до 3.
При передаче информации по системе SWIFT используются стандартные форматы сообщений. Следует отметить, что системой SWIFT выделяются 11 типов сообщений:
0 — системные сообщения;
1 — клиентские переводы и чеки;
2 — переводы финансовых организаций;
3 — валютные операции;
4 — инкассо и документы по наличным;
5 — ценные бумаги;
6 —драгоценные металлы и синдикаты;
7 — документарные аккредитивы и гарантии;
8 — дорожные чеки;
9 — смешанные сообщения;
n — общая группа.
Для идентификации участников системы используется идентификационный код. Он является обязательным реквизитом всех сообщений и называется «адрес». Адрес отражает географическое расположение кредитной организации. Каждый адрес регистрируется в справочнике. Однако SWIFT не несет ответственности за возможные ошибки в справочнике.
Проверка подлинности получаемых сообщений является обязательным условием при работе в рамках SWIFT. Это достигается путем использования специальных электронных ключей между корреспондентами и периодической их смены (не реже одного раза в шесть месяцев). После проверки подлинности поступившего сообщения получатель обязан подтвердить получение сообщения или отклонить его.
Обществом SWIFT разграничена ответственность между пользователями и самой системой за несанкционированный доступ и нарушения функционирования сети.
В обязанности пользователя входит контроль за использованием системы после получения доступа к ней. Моментом перехода риска неблагоприятных последствий несанкционированного доступа от пользователя к системе считается прохождение терминалом пользователя процедуры идентификации со стороны терминала системы.
Система ответственна за функционирование всей международной сети с момента прохождения сообщением пункта доступа SWIFT и до момента выхода сообщения за пределы прямого контроля системы. SWIFT не принимает на себя ответственность за безопасность средств связи и линий передачи между пунктом доступа SWIFT и терминалами пользователей.
Ответственность за доставку сообщений распределяется между отправителем, получателем и самим обществом SWIFT.
Отправитель несет ответственность за задержку передачи сообщения в случаях:
— SWIFT не подтвердило отправку сообщения или подтвердило, но сообщение оказалось в перечне недоставленных сообщений;
— сообщение послано в формате с нарушением стандартов SWIFT;
— отправитель не реагирует своевременно на уведомление о сбоях в работе системы;
— сообщение содержит недействительный или неверный адрес.
SWIFT несет ответственность за задержку обработки сообщения в случаях:
— сообщение не доходит до получателя, несмотря на то что отправление подтверждается пославшей стороной;
— система оказалась неспособной своевременно уведомить пользователей о сбоях в работе, произошедших по вине персонала или в силу технических причин.
Получатель несет ответственность за задержку платежей, если он не в состоянии обработать их объем или не следует терминальной политике SWIFT, а также общепринятой банковской практике.
Общество SWIFT возмещает прямые и косвенные убытки, включающие в себя проценты за несвоевременную доставку сообщений.
Вступление кредитной организации в SWIFT состоит из двух этапов подготовки:
— кредитной организации к вступлению в члены общества;
— оборудования кредитной организации к подключению к сети.
Приобретенные кредитной организацией акции общества отражаются в бухгалтерском учете в разделе 5 «Операции с ценными бумагами» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на активном балансовом счете 50708 «Некотируемые акции — прочие акции нерезидентов». Обращение акций общества на фондовых рынках и реализация акций третьим лицам запрещены. Поэтому можно не создавать резерв на возможные потери в акции SWIFT на пасивном балансовом счете 50709 «Резервы на возможные потери».
Справочно-информационная литература по системе SWIFT учитывается в составе материальных запасов на балансовом счете 61010 «Издания».
Раньше право использования лицензионного программного обеспечения учитывалось в составе нематериальных активов. В ныне действующей редакции Положения ЦБ РФ от 05.12.2022 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
Кредитная организация, покупая программное обеспечение для оборудования SWIFT, не приобретает исключительные права. Она приобретает лицензии на право пользования программным продуктом на основании лицензионного договора, то есть неисключительное право. Поэтому нет оснований для отражения в бухгалтерском учете данного объекта в качестве нематериального актива.
Порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций приобретаемых неисключительных прав на программный продукт Банком России до сих пор не определен. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями») нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (такими органами являются ЦБ РФ и бывшая ФКЦБ, преобразованная в ФАС), не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина РФ. Поэтому кредитная организация может воспользоваться нормативными документами Минфина РФ, а именно, Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2022, утвержденным Приказом Минфина РФ от 16.10.2022 № 91н (далее — ПБУ 14/2022).
Согласно п. 24 ПБУ 14/2022 отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с получением права на использование объектов интеллектуальной собственности, осуществляется на основании заключенных между правообладателем и пользователем лицензионных договоров, авторских договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.
В соответствии с п. 26 ПБУ 14/2022 нематериальные активы, полученные в пользование, должны учитываться организацией-пользователем на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.
При этом ПБУ 14/2022 предусматривает различный порядок отражения в балансовом учете расходов по приобретению неисключительного права пользования программным продуктом, который зависит от порядка осуществления платежей. Если платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности произведены в виде фиксированного разового платежа, включая авторское вознаграждение, они отражаются в бухгалтерском учете организацией-пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора в порядке, устанавливаемом организацией в течение периода, к которому они относятся.
Если в договоре на приобретение права на использование программного продукта не установлен срок его использования (не ограничен), то такой срок должен быть установлен кредитной организацией самостоятельно распоряжением руководителя исходя из функциональных возможностей программного продукта, намерений кредитной организации использовать его в своей деятельности и сроков соотнесения доходов и расходов.
Иной порядок отражения в бухгалтерском учете организации-пользователя расходов по приобретению неисключительного права пользования программным продуктом предусмотрен ПБУ 14/2022 в случае, если платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности производятся в виде периодических платежей и исчисляются и уплачиваются в порядке и сроки, установленные договором. В этом случае данные платежи включаются организацией-пользователем в расходы отчетного периода.
В заключение отметим, что порядок отражения в бухгалтерском учете кредитной организации расходов по приобретению неисключительного права пользования программным продуктом должен быть отражен в учетной политике кредитной организации.

Бюджетная классификация в 2022 году: примеры

Исходя из данной нормы можно сделать вывод, что с 2022 года и начисление, и уплата НДС и налога на прибыль в рамках перечисленных в п. 9 Порядка № 209н операций отражаются по подстатье 189 КОСГУ. Как отражать НДС и налог на прибыль по другим операциям в Порядке 209н не сказано. По нашему мнению, по операциям, не перечисленным в п. 9 Порядка № 209н, НДС и налог на прибыль могут быть начислены и уплачены за счет той же подстатьи КОСГУ, за счет которой получены доходы.

Таким образом, расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных в период с 1 января 2022 года по 1 января 2022 года отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.