Тема: Возврат НДФЛ нерезидентам
ст.231 п.1.1
1.1. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом.
С 01.01.11 в соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ, мы перестали возвращать подоходный налог и с момента резиденства просто удерживали не 30%, а уже 13%.
Сейчас в консультанте нашел ряд писем МинФина, которые указывают на то, что несмотря на п. 1.1 ст. 231, при соблюдении некоторых условий, 17% налога возвращает все таки организация, а не налоговый орган.
Возврат НДФЛ нерезидентам РФ
Налоговыми резидентами согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на время его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Федеральным законом от 27.07.2022 N 229-ФЗ внесены изменения в ст. 231 Налогового кодекса РФ. С 01.01.2022 возврат суммы НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих его статус налогового резидента в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. В статье речь пойдет о возврате налога с доходов, полученных в 2022 г. физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Если нерезидент стал резидентом: возврат НДФЛ
Суды, отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным решения налогового органа о начислении пени в сумме 1 236 200 руб., исходили из доказанности инспекцией факта несвоевременного перечисления в бюджет удержанного предприятием с фактически выплаченной работникам заработной платы НДФЛ.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Порядок возврата НДФЛ из бюджета нерезидентами РФ по ставке 30%
На практике ситуация может быть и обратной, когда работник утратил налоговый статус резидента. В этом случае налоговый агент обязан пересчитать налог по ставке 30% и удержать из дохода работника. Суммы налога, удержанные не полностью, взыскиваются налоговым агентом с физического лица до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ. Если работник уже уволился, то налоговому агенту необходимо письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). Обязанность по уплате разницы между суммой налога, исчисленной по ставке в размере 30%, и фактически удержанной по ставке в размере 13% в этом случае должен исполнить сам налогоплательщик.
4) сообщение решения — в течение 5 рабочих дней со дня вынесения соответствующего решения налогоплательщику направляется сообщение (Приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-8/90@;), а также копия Решения налогового органа о возврате.
Возврат НДФЛ для нерезидента
Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 12.08.2022 N 03-04-08/4-146 по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Добрый день. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ является календарный год.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календ.дней в течении 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ) И налоговый статус определяется на дату каждой выплаты доходов. То есть, в марте Ваш работодатель, при наличии подтверждающих документов, опеределит Ваш статус резидента. Но факт получения этого статуса не даст Вам право на возврат НДФЛ до окончания налогового периода (2022 года). После приобретения статуса и при условии, что этот статус больше не изменится до окончания года (то есть тогда, когда Вы пробудете в РФ более 183 дней в 2022 году), работодатель должен произвести пересчет НДФЛ с начала 2022 года по ставке 13%. То есть с Вас просто не будут удерживать НДФЛ до тех пор, пока долг по налогу перед Вами не будет исчерпан. Если после выплаты декабрьской зарплаты останется сумма излишне удержанного НДФЛ, то вернет ее Вам уже налоговая в 2022 году.
На всякий случай, письмо Минфина
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Нерезидент стал резидентом — возврат НДФЛ
Контролирующие органы разъясняют, что начиная с месяца, в котором количество дней пребывания работника в РФ достигло 183 в текущем налоговом периоде, налоговому агенту следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ. То есть организация будет рассчитывать налог по ставке 13% нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанного НДФЛ по ставке 30% (см., например, Письма Минфина России от 03.10.2022 N 03-04-05/41061, от 15.11.2022 N 03-04-05/6-1301, от 16.04.2022 N 03-04-06/6-113, от 10.02.2022 N 03-04-06/6-30, от 18.01.2022 N 03-04-06/6-7, от 07.10.2022 N 03-04-05/3-716, ФНС России от 16.09.2022 N БС-2-11/615@, от 21.09.2022 N ЕД-4-3/15413@, от 05.09.2022 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 13.08.2022 N 20-14/073718@).
С месяца, когда статус изменится, компания будет удерживать налог с доходов такого сотрудника по ставке 13% (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом Минфин России в Письме от 28.10.2022 N 03-04-06/6-293 обратил внимание, что пересчитывать ранее удержанный налог не нужно. Это делает инспекция по итогам налогового периода. То есть на конец года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и Письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-04-05/6-353).
НДФЛ с нерезидентов РФ в 2022 году
- для приобретенного до 2022 года — более 3 лет;
- для приобретенного начиная с 2022 года (закон РФ «О внесении изменений…» от 29.11.2022 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для некоторых ситуаций получения имущества сохраняется 3-летний срок.
- соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
- гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
- членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
- иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2022, который вступил в силу с 1 января 2022 года). Важный нюанс по этой категории лиц — здесь.
Возврат НДФЛ нерезидентам РФ
Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является наша страна, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Из данной формулировки следует, что для определения источника дохода главное — место (территория) осуществления деятельности, а какими отношениями она регулируется (трудовыми или гражданско-правовыми) — значения не имеет. Следовательно, доход гражданина иностранного государства, постоянно проживающего на его территории и там осуществляющего свою деятельность в соответствии с заключенным договором, признается доходом от источника за пределами Российской Федерации.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, согласно ст. 208 НК РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.
НДФЛ с нерезидентов
Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2022 году такие же, как и в 2022 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2022 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2022 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2022 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2022 г. на уровне 13%.
Возврат НДФЛ нерезиденту РФ
Гражданин Украины, на территории РФ находится с сентября 2022 г. Работает по разрешению на работу. В 2022 году с з/платы удерживалось 30% НДФЛ. С января 2022 г. высчитывали 13% , но в зарплате за март доудержали по 17% за январь и февраль и за март вычли 30%.Вопрос — как вернуть НДФЛ за 2022 год? в какую налоговую обращаться (по месту регистрации работодателя или по месту регистрации сотрудника? Какие документы необходимо предоставить в налоговую для возврата? Правильно ли я понимаю, что за 2022 год подоходный уже не вернут?
Возврат суммы излишне удержанного налога производится на основании заявления. Оно может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога. Однако механизм возврата налога на сегодня законодательством не установлен.
Возврат ндфл нерезидентом за прошлый год
К примеру, когда работник-нерезидент уплачивал налог по ставке 30% с самого начала года, а потом в июне получил статус резидента, то далее с него удерживали налог по ставке 13%, но период до июня не нужно было пересчитывать. Этим занимался налоговый орган, основываясь на декларации физ. лица.
В том случае, когда работник отказывается дать необходимые документы, наниматель, выступающий налоговым агентом, имеет право применить к выплачиваемым такому сотруднику доходов налоговую ставку для нерезидентов, то есть, 30%.
Как платить НДФЛ с иностранцев-нерезидентов в 2022 году
Реальный статус налогового резидента позволяет понять, по какой ставке следует отчислять подоходный налог. По общему правилу, физические и юридические лица, постоянно дислацирующиеся на территории России, делают значительно меньше отчислений, чем иностранные граждане. Давайте рассмотрим, какая действует ставка НДФЛ с нерезидентов в 2022 году, как выполнить расчет и что нужно учесть при заполнении справки 2-НДФЛ.
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признают лиц, которые находятся на территории России больше 183 дней в течение одного года либо получают доходы от источников в РФ. При этом дни въезда и выезда не учитывают. Кроме того, этот период не прерывается:
Если резидент стал нерезидентом, пересчитывать НДФЛ не надо
Дело в том, что НК РФ не содержит норм о перерасчете налога при изменении статуса налогоплательщика. Налоговый статус определяется на каждую дату выплаты налога исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории РФ. Ранее согласны с этим были и чиновники Минфина России (письмо от 31.05.12 №03-04-05/6–670).
В своем письме чиновники Минфина России ссылаются на то, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Между тем это не означает, что налоговая база по налогу всегда считается только нарастающим итогом.
Как сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам: возмещение НДФЛ работодателем по патенту иностранного гражданина в 2022 году
Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:
- Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
- Справку 3-НДФЛ.
Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ).
- В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20220), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
- В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;
НДФЛ с нерезидентов
Порядок налогообложения иностранцев, трудоустроенных в РФ, описывается ст. 224 НК РФ. Согласно нормам законодательства, применяемая в конкретном случае ставка подоходного налога зависит от факта резидентства.
Задача бухгалтера при исчислении подоходного налога – правильно определить факт резидентства иностранного гражданина. В общем случае подтверждением 183-дневного пребывания на территории РФ является паспорт физического лица с отметками о пересечении границы.
