Компания На Осно Осуществляет Оптовую Торговлю И Розницу Как Вести Учет В 2022г2022 Году Как Это Сделать

Содержание

Как вести раздельный учет по опту и рознице, если розница на ЕНВД, а опт на обычном налогообложении

В статье рассмотрены вопросы, связанные с необходимостью двойного налогового учета компанией оптовой и розничной торговли. Показаны сложности двойного учета, пути их решения в соответствии с нормами налогового законодательства РФ.

Компания, совмещающая ЕНВД с общим режимом, обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к оптовой и к розничной торговле (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). То есть, ей необходимо разделять операции, облагаемые НДС, от операций, на которые эта норма налогового законодательства не распространяется.

Как правильно вести при ОСНО и ЕНВД раздельный учет

Распределить суммы вознаграждений работников, занятых в одной деятельности, — несложная задача. Лучше всего обозначить, какой вид деятельности обслуживает данный работник, в трудовом договоре или других подобных документах.

Правда, НК РФ определил один случай, когда раздельный учет по НДС может не вестись. Это касается тех налоговых периодов, в которые доля затрат по ТРУ, понесенных при вмененной деятельности, не превышает 5% от общей суммы затрат на производство. Тогда все суммы НДС по приобретенным ценностям могут быть приняты к вычету независимо от того, в какой деятельности они были использованы (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Бухгалтерский учет оптовой торговли

Большинство субъектов оптовой продажи предпочитают упрощенную систему, которая характеризуется меньшим количеством операций и оптимизацией налоговых отчислений. Не стоит забывать при УСН делать выбор объекта налогообложения, что необходимо учитывать при расчете отчислений в бюджет. Если поступление товаров от поставщиков для последующей перепродажи фиксируется в полном объеме, то чаще всего выбор делается в пользу объекта «доходы за вычетом расходов» со ставкой 15%.

Несмотря на схожесть операций, учет в торговле каждого вида имеет свои особенности. Законодательство предъявляет свои требования для продаж разного вида. Имеют особенности и фиксирующие действия проводки.

Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки

При поступлении в организацию оптовой торговли товарных запасов необходимо включить в их стоимость издержки, связанные с доставкой, страхованием ТМЦ, таможенными пошлинами, услугами посреднических организаций, оплатой информационных и консультационных услуг, оказанных сторонними предприятиями.

Вопрос №2. Основной вид деятельности компании – оптовая торговля. В будущем планируется часть товара реализовывать в розницу, а часть оптом. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Как правильно отразить на счетах учет товара в опте и в рознице?

Тема: Нужно ли ООО на ОСНО вести раздельный учет опта и розницы

Ваши ОКВЭДы попадают под критически разные ставки %. Или оборот по разным будет колебаться в пределах равного?
Или Вам делать больше нечего?
Вы под торговлей в розницу имеете ввиду организацию торговли через магазин /торговое место / палатку или другой объект? Или просто продажу ФЛ в рамках общей реализации7 Если первое — ну тогда еще имеет смысл обособлять учет; если второе — это НЕ розничная торговля.

Так же, как и всем остальным.
Можете объяснить — в чем вам конкретно видится разница, если продавать будете с одного склада и по тем же ценам (даже если и будут скидки-надбавки за количество)? И документы выписывать будете в том же объеме и количестве.
Вы вообще чем торгуете?

Раздельный учет НДС по оптовой и розничной торговле

Всего в составе налоговых вычетов, относящихся к облагаемым операциям, будет учтен НДС на сумму 1 000 000 руб. (800 000 + 200 000). В составе расходов, относящихся ко «вмененной» деятельности (в стоимости товаров или в расходах на продажу в зависимости от учетной политики), будет учтен налог в сумме 100 000 руб.

На проверку ревизорам налогоплательщик представил книги покупок и продаж, копии выставленных и полученных за месяц счетов-фактур, опись товаров на начало и конец месяца, копию книги кассира-операциониста, договоры с контрагентами, а также пояснительное письмо с описанием методики ведения раздельного учета. Но, по мнению налоговиков, указанные в перечне документы не подтверждали в достаточной степени ведение раздельного учета и перемещение (распределение) товаров между оптовой и розничной торговлей.

Бухучет в торговле

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2022 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:

Розничная торговля на осно как вести

Бухгалтерский учет товаров в торговле Товар – актив предприятия купленный исключительно для перепродажи. Например, фирма занимается продажей автомобилей. То есть авто покупаются и выставляются в салоне на продажу.

Плюсы Самый простой учет. Не надо фиксировать расходы. Минусы Налог платится не с прибыли, поэтому слабо применим к розничной торговле с ее высокими расходами.Налог платится с доходов в любом случае, даже если магазин получил убыток.

Читайте также:  Какой Стаж 2022 Году Нужен Инвалиду 3 Группы При Назначении Страховой Пенсии

Как вести бухгалтерию – оптовая торговля

Правильное ведение бухгалтерского учета – залог успешной деятельности любой торговой компании. Оно осуществляется согласно правилам, которые прописаны в законодательстве РФ. Оптовая торговля имеет ряд нюансов. Чтобы знать все тонкости, необходимо ознакомиться с правовой базой, регулирующей взаимоотношения в данной сфере.

Кроме транспортных расходов, описанных выше, в компании существует множество других расходов – на выплату заработной платы работника, на перечисление налогов с заработной платы, затраты на содержание и аренду помещений, рекламу и др. Все они собираются на счете 44 «Расходы на продажу»:

Бухгалтерский учет в торговле 2022-2022: инструкция для начинающих

  • Дт 41 Кт 60 — оприходование ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — входящий НДС;
  • Дт 60 Кт 51— оплата товара поставщику;
  • Дт 41 Кт 60 — прочие затраты, увеличивающие себестоимость товара (доставка, таможенные пошлины, посреднические, информационные и консультационные услуги сторонних организаций, невозмещаемые налоги и пр.) ПБУ 5/01 от 09.06.2022 г. №44

Бухгалтерский учет в торговле имеет ряд специфических черт. В этой статье рассмотрим, чем отличается документооборот в оптовой и в розничной сфере и как выстроить бухучет в зависимости от режима налогообложения.

Компания На Осно Осуществляет Оптовую Торговлю И Розницу Как Вести Учет В 2022г2022 Году Как Это Сделать

О проблемах раздельного учета сказано много, в том числе и в материалах, представленных на нашем сайте — например, в статьях:

  • «ЕНВД: как разделить доходы фирмы»;
  • «Налоговый бонус «вмененщика»»;
  • «Продажа товаров на выставке»;
  • «УСН и ЕНВД: совмещаем и разделяем».

Однако, как говорится, «эта песня хороша — начинай сначала…» Несмотря на обилие публикаций на эту тему тонкостей и проблем у бухгалтера не убавляется.

Во-первых, в данном письме чиновники сослались на нормы п. 4 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которыми:

  • «входящий» НДС по товарам, которые используются в рамках деятельности, облагаемой НДС (в нашем случае — которые будут проданы в рамках оптовой торговли), можно принимать к вычету;
  • а «входящий» НДС по товарам, которые используются для операций, не облагаемых НДС в связи с уплатой ЕНВД (в нашем случае — которые будут проданы в розницу), нужно включать в стоимость данных товаров согласно п. 2 ст. 170 НК РФ.

Однако эти правила легко применяются только в том случае, если бухгалтер заранее знает, какой товар будет продан оптом, а какой — в розницу. В реальной жизни, к сожалению, часто встречаются другие ситуации — когда в момент покупки товара неизвестно, как именно он будет продан.

Торгуем оптом, розница

Если ваш розничный магазин будет находиться в ином месте, нежели сама организация (к примеру, в соседнем здании), налицо все признаки обособленного подразделения — территориальная обособленность и наличие стационарных (то есть созданных на срок более 1 месяца) рабочих мес т п. 2 ст. 11 НК РФ .

надо перед началом торговли подать в свой бан к п. 2.5 Положения два экземпляра заполненной формы № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы. » приложение 1 к Положению . В ней указывается нужная сумма лимита, а также цели, на которые будут расходоваться наличные деньги.

ЕНВД ОСНО распределяем «входной» НДС

Воспользуемся данными примера 1. Напомним, что сумма выручки, полученной от оптовой торговли, без учета НДС составила 9 600 000 руб. (11 328 000 — 1 728 000), а выручки, полученной от розницы, – 3 200 000 руб. Общая сумма выручки (без НДС) равна 12 800 000 руб. (9 600 000 + 3 200 000).

Обращаем внимание, что по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять такую пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Разработка положений учетной политики для предприятий оптовой и розничной торговли применяющей ОСНО совместно с ЕНВД

Розничная торговля через магазины (павильоны) с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли может облагаться единым налогом при условии, что на территории ее осуществления в установленном порядке введен ЕНВД по данному виду деятельности (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Как правило, торговые организации, помимо розничной торговли через магазин, ведут оптовую торговлю. Она облагается налогами в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

1) организация производит выбор одного способа из нескольких, регулирующих порядок определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в Российской Федерации, которые допускает Налоговый кодекс РФ;

Учет розничной торговли

Правила ведения бухгалтерского учета розничного предприятия допускают осуществление учета товаров как в закупочных, так и в продажных ценах. Механизм учета товара в розничной торговле в покупных ценах идентичен с оптовой торговлей. Закупка товаров отображается на сч. 41, дополнительно открывается субсчет 41.2 для учета товаров в рознице.

Примечание от автора! Основное предназначение активов, реализованных в розничной торговле, — личное потребление. Реализация товаров, приобретаемых для осуществления дальнейшей перепродажи, учитывается в оптовой торговле.

Компания На Осно Осуществляет Оптовую Торговлю И Розницу Как Вести Учет В 2022г2022 Году Как Это Сделать

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально- производственным запасам. Торговать компании могут оптом и в розницу . Различие .
Вдруг в один прекрасный день директор решает начать торговать еще и в розницу и просит бухгалтера к этому подготовиться. по месту нахождения торговой точки (при развозной торговле — по месту нахождения организации) заявление о постановке фирмы на учет в качестве плательщика ЕНВДп.
Несмотря на то, что правила бухгалтерского учета одинаковы для всех видов деятельности, сам бухгалтерский учет на предприятиях различных сфер . торговля” используется, когда идет речь о крупных партиях товара, которые приобретаются для последующей перепродажи в розницу или мелкий опт .
14 05 2022 — При этом в отношении розничной торговли они уплачивают ЕНВД, а в отношении оптовой торговли платят налоги общего режима. В этом случае им . Покупная стоимость товаров относится к прямым расходам как в бухгалтерском учете , так и при исчислении налога на прибыль. Поэтому .
5 06 — Производство, официально торгующее оптом , не может продать свой товар в розницу — это будет считаться нарушением и чревато штрафом. Предприятие розничной торговли , находящееся, например, на ЕНВД утрачивает свое право на вмененный налог при оптовых сделках, так как .
6 02 — Сегодня многие компании продают товары, как оптом , так и в розницу . При этом в отношении розничной торговли они уплачивают ЕНВД, а в отношении оптовой торговли — платят налоги общего режима. В этой ситуации они сталкиваются с необходимостью ведения раздельного учета .
В отражении операций на счетах бухгалтерского учета по реализации товара в рознице не используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Связанно это с тем, что в розничной торговле реализация и оплата происходят в один момент и привязки к конкретному покупателю для того чтобы .
Розничная торговля бухгалтерский учет : проводки. Информация об остатках и движении товаров и тары (покупной или самостоятельно изготовленной) обобщается на сч. 41 «Товары» с соответствующими субсчетами: — 41/1 « Товары на складах»;. — 41/2 «Товары в рознице »;. — 41/3 «Тара» и др.
31 08 — Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес ИП реализует товары как оптом , так и в розницу , то есть применяет две системы налогообложения — ЕНВД и общую систему налогообложения. Как организовать бухгалтерский учет сумм НДС по товарам, в отношении которых .
18 08 — Как организовать раздельный учет при разных системах налогообложения( ОСНО+ЕНВД или УСН+ЕНВД) написано много. Здесь все понятно . В программе для этого предусмотрены разные суб. счета. А вот как это сделать , если организация торгует и оптом и в розницу на ОСНО , нигде .
3 02 2022 — Бухгалтерский учет в торговых организациях зависит от вида торговли : опт или розница . При этом в розничных точках, оборудованных специальным программным продуктом, учет ведется автоматически по себестоимости каждой единицы товара, то есть количественно-суммовой.
Если торговля ведется с лотка, автолавки, ручной тележки и т.п. (мелкая розница ), то стоимость проданного товара и выручку указывают в расходно- приходной накладной. Продажа товаров мелким оптом производится на основании письма-требования или заказа-отборочного листа унифицированной .
Основные проводки по учету товаров в бухгалтерском учете . Как превратить материалы в товар и . При осуществлении розничной торговли необходим еще счет 42 «Торговая наценка». Если вести учет по учетным ценам для . Товары реализуются оптом и в розницу . На учет в данном случае влияет и .
16 05 2022 — . чтобы торговая организация осуществляла какой-то определенный вид деятельности. Часто оптовое предприятие производит продажу товаров населению в розницу и, наоборот, организация розничной торговли реализует оптом партию товаров. В этой связи в целях и бухгалтерского , .
Бухгалтерский учет оптовой торговли : бухучет , при ОСНО, товаров, проводки , топлива, сельхозпродукции (зерна), гсм, алкогольной продукции, нефтепродуктов.
Бухгалтерский учет в торговле (Невешкина Е.В., Соснаускене О.И., Шредер Е.Г.) . поэтому согласно Инструкции по заполнению форм государственной отчетности N 7-торг ( розница ) «Отчет о наличии торговой сети» N 104, утвержденной постановлением Госкомстата России 22 07я 1992 года, торговым .
20 01 — Так как розничная и оптовая торговля применяются в соответствии с режимом УСН, то вести раздельный учет между розничной и оптовой торговлей организация не обязана. Однако если для внутреннего учета и анализа это необходимо, то в бухгалтерском учете операции по рознице и .
Поступление товара от поставщика в торговле . 3.1. Бухгалтерские и налоговые аспекты поступления товаров от поставщика; 3.2. Неотфактурованные поставки; 3.3. Бухгалтерский и налоговый учеты таможенных платежей при ввозе товаров; 3.4. Хранение товаров; 3.5. Количественно-суммовой учет .
В ряде регионов инспекторы требуют облагать оптовую торговлю за наличные «общими» налогами. В то же . Такая ситуация сложилась из-за разногласий между налоговиками и Минфином в том, что считать оптом , а что – розницей . Что ФНС . 111 НК). Для этого напишите в местный налоговый орган.
Восстановление бухучета в оптовой торговле . Бухгалтерский учет в оптовой торговле (схема работы следующая: товар приобретен оптом и оптом продана вся партия приобретенного товара), в общем не представляет никаких трудностей. Поскольку, в бухгалтерском учете в программе «1С: Бухгалтерия .

Читайте также:  Заявление на возврат ндфл за лечение образец 2022

Есть организация торгующая оптом и в розницу с одного склада, ( ОПТ — ОСНО, РОЗНИЦА — ЕНВД ).
При продаже оптом — НДС идет к вычету (далее формируем книгу .
Статья: Учетная политика в торговых организациях (Булаев С.В.) (‘Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение’, , N 11) . В статье мы постарались дать практические советы предприятиям торговли на примере варианта учетной политики организации, торгующей как оптом , так и в розницу .
Кушниренко А. А. Налоговый и бухгалтерский учет при совмещении торговли в розницу и оптом является одним из самых проблемных мест. Законодатель неоднократно пытался урегулировать спорные вопросы, связанные с применением понятий «оптовая торговля» и «розничная торговля «. Несмотря на .
В бухгалтерском учете для отражения операций продажи товаров ( продукции, работ, услуг) и реализации других ценностей (работ, услуг) используются разные счета, о которых будет подробно рассказано в следующих . Продажа комиссионных товаров может осуществляться как оптом , так и в розницу .
«ТОРГОВЛЯ — опт , розница , комиссионная торговля: антимонопольное законодательство, бухгалтерский учет и налогообложение. права и обязанности торговых организаций и торговых сетей;; размер вознаграждения в пользу торговой сети, который можно указать в договоре поставки товаров;; срок .
Управленческий учет готовой продукции и ее продажи. Управленческий учет на предприятиях малого бизнеса и пути его совершенствования. 6. Учет расходов на продажу в торговле ( опт , розница ), порядок их распределения и пути совершенствования. 7. Бухгалтерский учет материальных затрат на .
4. Управленческий учет готовой продукции и ее продажи. 5. Управленческий учет на предприятиях малого бизнеса и пути его совершенствования. 6. Учет расходов на продажу в торговле ( опт , розница ), порядок их распределения и пути совершенствования. 7. Бухгалтерский учет материальных затрат на .
Управление торговлей , ред.10.3 [для конфигурации УЧЕТ ОРУЖИЯ Торговля и Склад]; программа для автоматизации компании, торгующей оружием и патронами (торговля оптом и в розницу ); ведется оперативный учет , расчеты с поставщиками и покупателями, банковские операции; нет бухгалтерского .
Иначе говоря, под опт овой торговлей может пониматься любая торговля, отличная от розницы , где товар, как правило, приобретается для конечного потребления. Как вид бизнеса . В бухгалтерском учете обобщенная ин формация о наличии товара и его движении собирается на счете 41. Его применение .
21 07. — При учете организацией, занятой розничной торговлей , товаров по продажным ценам одновременно с записью Д41 К60 (оприходование прибывших на склад товаров и тары) делается запись по дебету счета 41 « Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между .
Учет тары. 11. 2. Учет продажи товаров. 15. 2.1. Учет продажи товаров в оптовой торговле . 15. 2.2. Учет продажи товаров в розничной торговле . 17. 2.3. Бухгалтерский учет на торговом предприятии — важнейшее звено в . комитента научную литературу для реализации в розницу на сумму 110 000.
На нашем сайте Вы можете записаться на курсы и семинары в сфере торговли оптом и в розницу Москве в 2022 году от лучших тренинговых компаний, а также узнать стоимость обучения в режиме онлайн. Вы можете узнать расписание на тренинги и начать обучение управлению торговлей Москве в .
Организации, продающие товары в розницу , могут их учитывать как по фактической себестоимости, так и по продажным ценам, организации оптовой торговли — только по фактической себестоимости. Способ учета товаров должен быть закреплен в учетной политике организации. В бухгалтерском .
Поскольку заранее неизвестно, как будут реализованы товары — оптом или в розницу , поступление товаров от поставщиков отражается в бухгалтерском учете по установленной методологии отдельно для оптовых и отдельно для розничных предприятий, а при реализации товаров неосновным способом .
. отражающие специфику двух основных форм реализации товаров оптом или в розницу : субсчет «Товары на складах», субсчет «Товары в розничной торговле ». Торговые предприятия, основной целью которых является оптовая продажа, ведут учет товаров по покупным ценам, обеспечивая получение .
Поступление товара в рознице и в оптовой торговле ведется на счете 41 (15 ). В оптовой торговле счет 42 «Торговая наценка» не применяется. в оптовой и розничной торговле , учитываются на разных субсчетах: • субсчет 41.1 «Товары на складах» применяется для учетатоваров, продаваемых оптом ; .
Добро пожаловать! Бухгалтер 911 » Общие вопросы бухгалтерского учета » Общие вопросы бухгалтерского учета » Разница оптовой торговли от розничной . Розница — продажа конечному покупателю, не зависит от объема продаж. Опт — продажа с последующей перепродажей. Хотя статистика весь .
«РЕАЛИЗАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ БЕЗАЛКОГОЛЬНЫХ НАПИТКОВ ОПТОМ И В РОЗНИЦУ » . Актуальность данной публикации “Особенности бухгалтерского учета при организации мелкорозничной торговли ” обусловлена следующими факторами: обобщить правовое обеспечение мелкорозничной .
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА В ТОРГОВЛЕ . для направления 38.03.01 ЭКОНОМИКА. профиль подготовки « Бухгалтерский учет , анализ и аудит». 1. Нормативное регулирование учета операций в торговле в РФ; . Учет реализации товаров оптом ;. 9. Учет реализации товаров в розницу ;. 10. Учет приемки тары на .
Форум 1С учет и отчетность, форум: бухгалтерский учет и налоги (БУ), тема: Комплексная 7.7 — розница с кол.учетом: розница по ценам . вести учет — указывать для розничных точек тип склада розничный и в учетной политике метод учета товаров в розничной торговле по покупным ценам .
13 02 — Ноябрь, декабрь полностью розница . Как в этом случае рассчитать налог на имущество и за какой период. На 1.10.13 на сч.01 числится 22034, на сч. 02- 11751. Тема: Бухгалтерский учет . Организации нужно вести раздельный учет ОС, используемых в обоих видах деятельности (порядок .
Пример. Организация реализует товар в розницу за наличный расчет и оптом по безналичному расчету. Розничная торговля переведена на ЕНВД, а в отношении оптовой торговли организация с 1 января 2022 применяет УСН (объект налогообложения – доходы за вычетом расходов). Организация в .
Из-за каких ошибок в торговом бизнесе (в оптовой или розничной торговле ) налоговики начисляют огромные штрафные санкции? Ответ на этот вопрос вы найдете посм.
Ведение бухгалтерского учета в торговле оптом и в розницу отличается, но в любом случае данный процесс подразумевает комплекс мероприятий, направленных на учет движения товаров, контроль расхода средств, получаемой прибыли, издержек, расчет налогов, заработной платы, других отчислений .
заняться торговлей пивом в кегах оптом , я так понимаю — это УСН, . А как посмотрит СЭС на эту розничную торговлю ? . в бухгалтерском учете понятие опт и розница зависят не от количества, а от способа оплаты, т.е. если вы продаете частному лицу за наличку — это розница и операция .
26 02 2022 — Поэтому предприятию торговли необходимо организовать такой учет реализации товаров, который позволял бы однозначно определить, сколько и каких товаров было реализовано в розницу (в режиме ЕНВД), а сколько — оптом (в рамках общего режима налогообложения).
Тема: Бухгалтерский учет товаров и тары на предприятиях розничной торговли (на примере потребительской кооперации) . по “договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу , обязуется продать покупателю товар, .
В бухгалтерском учете доходы и расходы по тому и другому виду торговли отражаются отдельно. Это дает возможность увидеть и анализировать финансовый результат как по опту, так и по рознице , а значит, достоверно оценивать финансово-экономическую ситуацию в компании и соблюсти основное .
Предприятие-производитель, например, может реализовывать свою продукцию как оптом , так и в розницу . В отличие от . работы следующих авторов: Николаева Г.А., Блицау Л.П.« Бухгалтерский учет в торговле » и др., статьи периодической печати журналов «Главбух» и « Бухгалтерский учет », а также .

Виктор Юрьевич
Блогер, юрист. Жилищный юрист - отвечаю на вопросы ЖКХ.
Оцените автора
Бесплатная Юридическая Помощь на LAWgrupp.ru