Как всегда советую и консультирую Вас я — Елена Троскина. Раскрываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт более 10 лет, это и дает возможность давать верные ответы, на то, что может быть необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Косгу личный автомобиль в служебных целях в 2022. Если в Вашем городе нет профессионалов своего дела, можете написать свой вопрос, по мере обработки отвечу всем. Или еще лучше будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом и возможно знают иные способы его решения.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Содержание собственного автопарка учреждения может быть весьма затратным. Чтобы иметь собственные автомобили, учреждение должно найти финансовые возможности для их приобретения, нанять водителей, оплачивать ГСМ, запчасти и ремонт, а также транспортный налог. Автомобили нужно где-то хранить, то есть потребуется гараж или парковка. Кроме того, ежегодно необходимо проходить обязательный технический осмотр и страховать автомобиль. Однако если потребность в транспортных услугах в учреждении велика, эти затраты могут быть экономически оправданны. Для подсчета ежемесячных или ежегодных затрат при данном способе необходимо делить капитальные затраты (такие как приобретение автомобиля, постройка гаража) на срок полезного использования данных активов.
Если учреждению автомобиль нужен нерегулярно или экономически нецелесообразно приобретать его в оперативное управление, можно заключить договор аренды.
Если учреждение заключило договор аренды транспортного средства с экипажем, то именно учреждение несет расходы, возникающие в связи с его коммерческой эксплуатацией, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов, если договором не предусмотрено иное (ст. 636 Гражданского кодекса РФ). Обязанность содержать транспортное средство, ремонтировать, страховать и т.д. возлагается на арендодателя.
Если заключен договор аренды транспортного средства без экипажа, учреждение-арендатор в течение всего срока договора обязано поддерживать надлежащее состояние арендованного транспорта, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК РФ). Также на арендатора возлагаются обязанности по содержанию арендованного транспортного средства, его страхованию, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ).
Напомним, что в 2022-2022 годах учет объектов аренды и расчетов с арендаторами необходимо вести с применением федерального стандарта бухгалтерского учета «Аренда», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2022 № 258н (далее — Стандарт «Аренда»), а также учитывать Методические рекомендации по применению стандарта доведенные письмом Минфина России от 13.12.2022 № 02-07-07/83464.
В соответствии с указанным стандартом все арендные отношения делятся на операционную и финансовую аренду. В зависимости от вида арендных отношений осуществляется учет объекта аренды и расчетов с арендатором или арендодателем.
Операционная аренда — аренда, при которой все существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды, несет правообладатель (арендодатель).
Финансовая аренда — аренда, при которой все существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды, несет пользователь (арендатор).
При операционной аренде арендатор отражает на балансе право пользования имуществом, а при финансовой — на балансе отражается основное средство.
Соответственно, учреждение-арендатор отражает на балансе либо право пользования транспортом, либо само транспортное средство.
Собственный автопарк или аренда
В ходе текущей эксплуатации транспорта все учреждения приобретают топливо для автомобилей.
Распоряжением Минтранса от 14.03.2022 № АМ-23-р утверждены методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (далее — Рекомендации № АМ-23-р).
В Рекомендациях № АМ-23-р приведены значения базовых, транспортных и эксплуатационных (с учетом надбавок) норм расхода топлива для автомобильного подвижного состава, норм расхода топлива на работу специальных автомобилей, порядок применения норм, формулы и методы расчета нормативного расхода топлива при эксплуатации, справочные нормативные данные по расходу смазочных материалов, значения зимних надбавок и др.
Расходы на топливо
В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
У Вас есть КонсультантПлюс? Переходите по ссылке: Вопрос: По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ бюджетному учреждению отразить компенсацию штатному работнику за использование личного автотранспорта в служебных целях? (Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2022)
Методические рекомендации Минфина по применению нового порядка КОСГУ
В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. То есть выплачиваются не за сам труд, а для возмещения затрат, произведенных работником в связи с исполнением трудовых обязанностей.
По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ отражаются в бюджетном учреждении расходы на компенсацию затрат работника, приобретающего горюче-смазочные материалы в командировке
— премирование работников и военнослужащих за сбор и сдачу лома и отходов драгоценных металлов и природных алмазов в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 5 апреля 1993 года N 288 О размерах средств на премирование за сбор и сдачу лома и отходов драгоценных металлов и природных алмазов»;
Как было отмечено выше, командировочные расходы рассматриваются в контексте ТК РФ в качестве возмещений (компенсаций), связанных с осуществлением работником трудовых обязанностей. В международной статистической практике такие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей. В связи с этим возмещение расходов, связанных со служебными командировками (проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), еще с 2022 года были перенесены на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Ранее они учитывались по подстатье 212 «Прочие выплаты»*(3) КОСГУ (п. 7, пп. 10.2.6 п. 10 Порядка № 209н, п. 2.1.4 Методических рекомендаций к порядку применения КОСГУ, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2022 № 02-05-10/45153).
Что гарантирует закон при направлении сотрудника в командировку?
Напомним, КВР и расходные подстатьи КОСГУ применяются во взаимной увязке. В связи с этим советуем всегда проверять КВР на увязку со статьями (подстаттьями) КОСГУ согласно размещаемой Минфином России на его официальном сайте (www.minfin.ru). Обратите внимание: таблица соответствия КВР и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам, часто претерпевает изменения. На момент подготовки материала действующей является таблица соответствия, размещенная на сайте Минфина России 09.04.2022 (Бюджет — Бюджетная классификация Российской Федерации — Методический кабинет).
КОСГУ
Как видим, отнесение командировочных расходов может осуществляться по различным КВР и КОСГУ в зависимости от того, выдаются ли (компенсируются) денежные средства сотруднику или учреждение приобретает для него услуги. А порядок отнесения иных расходов, производимых сотрудником в командировке, зависит от наличия перечня таких расходов, закрепленного в соответствующем акте, и присутствия в таком акте конкретных расходов.
Согласно контролирующим органам и судам, деньги, представляющиеся в качестве компенсации, должны покрыть все затраты работника, включая траты на топливо для авто. Поэтому деньги, выдающиеся как возмещение, не учитываются для налога на прибыль. Не оплачиваются те дни, когда ТС было неисправно, и сотрудник не мог им пользоваться для работы.
Как правильно произвести расчет и размер компенсации
Так как статья 188 ТК РФ дает достаточно краткое определение возможности получения компенсационных выплат от работодателя, более подробная информация предоставляется Минфином. Выплату можно получить при:
Компенсация для целей налогообложения (НДФЛ)
Законодательной основой для компенсации использования личного автомобиля в рабочих целях является Трудовой Кодекс РФ. Статьей № 188 устанавливается, что если работник организации использует свое имущество в целях работы и ставит в известность об этом своего работодателя, он может рассчитывать на компенсацию – выплату, которая может покрыть:
- Страховые взносы. Если лицо управляет автомобилем по доверенности, оно не является собственником, что делает статью № 212 ФЗ недействительной. Чтобы организация избежала этой выплаты, сотрудник должен предоставить техпаспорт на ТС и его копию. Однако согласно ВАС, компенсация за эксплуатацию машины в данном случае не облагается страховым взносом. Организации чаще всего ссылаются на ВАС.
В обоих случаях на 2022 год владельцу машины полагается предусмотренная трудовым законодательством компенсация за использование личного транспорта в течение определенного срока в служебных целях. Выплаты также полагаются при управлении ТС по доверенности. Расчет суммы проводится в соответствии с законодательными нормами и степенью износа машины после эксплуатации.
Правовое обоснование использования личного транспорта в служебных целях и компенсации в 2022 году
Сумма компенсации может быть фиксированной и нефиксированной – это зависит от условий, названных в трудовом договоре. Выплата может устанавливаться в конкретной сумме за месяц эксплуатации авто (не важно, насколько интенсивно), а можно делать ежемесячные перерасчеты, учитывая то, насколько эксплуатируется ТС.
По КВР 112 должны проходить бюджетные средства для выплаты выходного пособия, если условия увольнения сотрудника соответствует кодам 262 «Пособия по социальной помощи населению» и 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.
В том случае, если медосмотр работников предусмотрено планом работы государственного (муниципального) учреждения, то средства на него выделяются по коду видов расходов 244. А КВР 112 применяется при компенсации трат сотрудникам, которые прошли данную процедуру самостоятельно.
КВР 112 – Расходы на обучение и медосмотр
В пункте 5.1.1 раздела III Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2022 года №65н расшифровка гласит, что КВР «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» применяется для обозначения выплаты, которые не имеют отношения к фонду оплаты труда.
Счет 302 66 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме» введен в Единый план счетов бухгалтерского учета приказом Минфина России от 28.12.2022 № 298н, далее – Приказ № 298н, который зарегистрирован в Минюсте России 29.01.2022 № 53597 и, по общему правилу, вступил в действие с 10.02.2022, при этом применяется при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2022 года (п. 2 Приказа № 298н).
Отражение расходов по выплате пособий за первые три дня временной нетрудоспособности
Особенно критичным вопрос, учитывать ли имущественный комплекс «дорога» как единый объект, встает, если дорога зарегистрирована как недвижимость, поскольку с 2022 года объектом обложения налогом на имущество является только недвижимость.
Как учитывать дорожные знаки
- в 1-4 разрядах номеров счетов 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010700000 «Нефинансовые активы в пути», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» указывается раздел, подраздел,
- в 5-14 разрядах — отражаются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения;
- в 15-17 разрядах номера счета — код вида расходов.
- По остальным счетам 010100000 «Основные средства» в 1 — 17 разрядах номера счета указываются только раздел и подраздел.
В момент выдачи со склада ценных подарков, сувенирной продукции сотруднику учреждения, ответственному за организацию торжественного мероприятия, указанные материальные ценности отражаем на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» до момента их вручения. Акт о вручении документально подтверждает выдачу ценных подарков и сувенирной продукции и является основанием для списания их стоимости на расходы текущего финансового периода в Дт 0 401 20 272 «Расходы материальных запасов текущего финансового года» (Письмо Минфина России от 26.04.2022 № 02-07-07/31230).
Доходы учреждения от поступления субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания по-прежнему учитываются по подстатье 131 КОСГУ. Эти субсидии признаются в бухгалтерском учете доходами будущих периодов на дату возникновения права на их получение. Доходы будущих периодов от субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода по мере исполнения государственного (муниципального) задания. Об этом говорится в п. 54 ФСБУ «Доходы».
Учитывать субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания нужно следующим образом:
В соответствии с требованиями Порядка № 209н операции по приобретению медалей в целях награждения (дарения) отражаем по подстатье КОСГУ 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения».
Нормы возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены Постановлением Правительства РФ № 729 [2] . Приведем их:
Особенности направления работников в командировку.
б) водным транспортом – в каюте
V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
Семинары и вебинары Аюдар Инфо
Следует отметить, что возмещение командировочных расходов работникам должно производиться только на основании документального подтверждения факта командировки, которое является еще и необходимым условием для признания командировочных расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Согласно примечанию к ф. 0506001: «В случае установления требования о представлении ежемесячных или ежеквартальных отчетов о выполнении государственного задания в числе иных показателей устанавливаются показатели выполнения государственного задания в процентах от годового объема оказания государственных услуг (выполнения работ) или в абсолютных величинах как для государственного задания в целом, так и относительно его части (в том числе с учетом неравномерного оказания государственных услуг (выполнения работ) в течение календарного года).»
Учет субсидий у получателя
Согласно положениям части 1 статьи 92 и части 1 статьи 94 Жилищного кодекса РФ (ЖК РФ) жилые помещения в общежитиях относятся к специализированному жилищному фонду и предназначаются для временного проживания граждан в период их работы, службы или обучения.
КВР, КОСГУ оплаты ГСМ командированному сотруднику на личном автотранспорте
«Вновь вводимые обороты принимаются к бюджетному учету посредством осуществления дополнительных бухгалтерских операций по соответствующим счетам актуализированного Рабочего плана счетов. При этом обороты, требующие корректировки (в связи с изменением порядка отражения объектов бухгалтерского учета) отражаются методом «Красное сторно»».
