Ремонт основных средств: бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление
Для справки. Основное средство исключается из состава амортизируемого имущества, если срок консервации превышает три месяца (п. 3 ст. 256 НК РФ). Аналогичное правило применяется в бухгалтерском учете (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
В период экономического кризиса (и не только) на промышленных предприятиях имеются случаи перевода основных средств на консервацию. При этом в отношении такого имущества могут быть осуществлены ремонтные работы. Можно ли данные затраты признавать в целях налогообложения прибыли?
Зачем бухгалтеру учиться различать разные виды ремонтов и как это сделать
Еще один момент, когда бухгалтеру приходится оперировать строительными терминами, связан с особенностями учета модернизации (достройки, дооборудования, реконструкции). Ведь, в отличие от ремонта, расходы на который учитываются единовременно (ст. 260 НК РФ), расходы на такие мероприятия списываются через амортизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты, все виды стен и их каркасов, трубы подземных сетей, опоры мостов и др.) – п. 3.11
В офисе установили систему перегородок: бухучет и налогообложение
Согласно ст. 622 ГК РФ при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2022 N 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2022 N 91н, и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н (далее — План счетов).
Как предприятию оформить и отразить в бухучете и при налогообложении установку пластиковых окон в здании, находящемся в собственности
Отражение в бухучете установки пластиковых окон. Предприятие имеет в собственности здание, которое использует под офис и производственные помещения. В течение 2022-2022 гг. организация-собственник постепенно осуществляла замену окон на пластиковые. Но учет затрат был оформлен как поступление материалов, а не выполнение работ. Стоимость 1 комплекта окон — свыше 40 тыс.руб. Смета затрат подрядчика включает и расходы по выполнению работ монтажа, и стоимость материалов — изделий из ПВХ-профиля. В нашем случае, если установка окон оформлена как поступление материалов, необходимо ли ставить на учет комплекты окон как основное средство? Или целесообразнее принимать к учету как выполнение работ по установке окон?
Затраты на ремонт основных средств относятся к текущим расходам организации (абз. 2 п. 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2022 г. № 91н, п. 13 ПБУ 10/99).* За исключением затрат на ремонт основных средств, первоначальная стоимость которых не сформирована (т. е. которые не учтены на счете 01(03)). В этом случае расходы на ремонт включите в первоначальную стоимость таких основных средств (п. 8 ПБУ 6/01).
Перегородки в арендованном помещении — бухгалтерский и налоговый учет
Перегородка — вертикальная внутренняя ограждающая конструкция, разделяющая смежные помещения в капитальном строении (здании, сооружении); перегородки бывают глухие и с проемами, полные и не доходящие до потолка (неполные) (подп.2.47 п.2 Инструкции об основаниях назначения и порядке технической инвентаризации недвижимого имущества, а также проверки характеристик недвижимого имущества при совершении регистрационных действий, утвержденной постановлением Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 24.03.2022 № 11).
При выполнении работ по реконструкции (модернизации) объектов объем и состав проектной документации и состав комплекта чертежей определяются в каждом конкретном случае заказчиком по согласованию с проектной организацией и устанавливаются в договоре на проектирование (п.4.9 ТКП 45-1.04-206-2022).
Налоговый учет расходов на ремонт и реконструкцию помещений
Так как расходы на ремонт основных средств, а в особенности зданий и сооружений, содержат риск налоговых споров по квалификации проводимых работ, то рекомендуются оформлять соответствующие расходы так, чтобы уменьшить возможные разночтения с налоговыми органами.
Примером такого подхода может служить постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.01.03 № КА-А40/8739-02. Судом рассматривался спор между налогоплательщиком и налоговым органом. Одним из спорных вопросов была квалификация ремонта помещений, сделанного налогоплательщиком. Ремонт включал в себя установку гипсокартонных перегородок, т. е. перепланировку, замену напольного покрытия и оконных блоков, монтаж навесного потолка, окраску помещений, оклейку стен обоями.
Отражение в бухгалтерском учете услуг
- Список работников, утвержденный директором организации, которые должны пользоваться сотовой связью;
- Утвержденные руководителем правила пользования корпоративными сотовыми телефонами;
- Должностные инструкции или трудовые договора, где прописано разрешение на использование мобильного телефона в целях хозяйственной деятельности компании;
- Договор с компанией сотовой связи и детализация счетов.
В учет и налогообложение мобильной связи включают следующие хозяйственные операции: приобретение сотового телефона и сим-карты, выбор оператора и подключение абонентского номера, оплата разговоров по телефону. Прежде чем принять эти затраты в расходы бухгалтеру необходимо документально обосновать затраты на приобретение сотовой связи. Рассмотрим обоснование учета расходов на мобильную связь:
Организация заказала и устанавливает за свой счет в собственном помещении, предназначенном для сдачи в аренду, систему офисных перегородок из алюминиевого профиля со стеклом (по просьбе будущего арендатора), стоимость которых будет около 300 000 руб
В силу п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Для целей налогообложения прибыли система офисных перегородок соответствует признакам амортизируемого объекта основных средств: срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ), поэтому расходы по их изготовлению и установке в данном случае следует учесть при формировании первоначальной стоимости самих перегородок (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Оформление Услуг По Монтажу Перегородок Бух И Налоговый Учет
В то же время в рассматриваемой ситуации организация в период проведения ремонта не будет использовать помещения в производственных целях. Следовательно, арендная плата за указанный период, на наш взгляд, не включается в расходы по обычным видам деятельности, а отражается как прочие расходы, то есть относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
На наш взгляд, организация может в целях налогообложения прибыли включить в состав расходов и арендную плату за период проведения капитального ремонта в случае, если у нее имеются доказательства экономической оправданности заключения сделки по аренде помещений на таких условиях.
Как учитывать временную перегородку, возведенную в здании
Организация в собственном здании планирует установить временную перегородку. Назначение и планировку помещений в здании она не изменяет. Увеличивает ли первоначальную стоимость здания данная временная перегородка?
Согласно п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ реконструкция объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) — это изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.
Как арендатору отразить в учете расходы на ремонт арендованного имущества
Особенностей учета входного НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для проведения ремонта арендованного имущества, законодательством не предусмотрено (ст. 172 НК РФ). Поэтому при ремонте арендованного имущества входной НДС примите к вычету в том же порядке, что и при ремонте собственного имущества .
Если же хотя бы одно из перечисленных выше условий не выполнено, запчасти, полученные в ходе ремонта основного средства, признаются собственностью арендодателя. В этом случае принимать их на свой баланс арендатор не вправе. В частности, арендатор должен вернуть арендодателю демонтированные запчасти, если он производил ремонт по собственной инициативе без согласования с арендодателем. Такой вывод следует из положений статей 606, 608 и 622 Гражданского кодекса РФ.
Оформление Услуг По Монтажу Перегородок Бух И Налоговый Учет
Приобретение строительных материалов за наличные денежные средства. На покупку строительных материалов подотчетное лицо получает денежные средства либо из кассы учреждения, либо на банковскую карточку. Выдача денежных средств из кассы учреждения осуществляется на основании письменного заявления, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, подпись руководителя. Данное заявление прикладывается к Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) .
— суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку строительных материалов до места их использования, включая страхование доставки. Если в сопроводительном документе поставщика указано несколько наименований материальных запасов, то расходы по их доставке (в рамках договора поставки) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования материальных запасов в их общей стоимости;
НТВП Кедр
Для целей налогообложения прибыли металлоконструкции в виде системы стеллажей будут соответствовать признакам амортизируемого объекта основных средств: срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ) (прим. – с 01.01.2022 – 100 000,00руб.), поэтому расходы по их изготовлению и установке в данном случае следует учесть при формировании первоначальной стоимости (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете расходы на монтаж металлоконструкций в арендованном нами складском помещении, при условии, что арендодатель согласен с данными работами и они не являются капитальными?
Бухгалтерский учет основных средств: основные проводки
Каждая компания любого размера и профиля не обходится в деятельности без средств производства – будь то здания, станки, автомобили или торговое, холодильное, выставочное оборудование. Спектр основных средств, используемых в тяжелой и легкой промышленности, торговле, на транспорте необычайно велик; поэтому их учет и правильное составление проводок по основным средствам – первостепенная задача бухгалтера.
В правилах бухгалтерского учета обозначены четыре способа амортизации, а налоговым кодексом предусмотрены всего два: линейный и нелинейный. Во избежание разночтений налогового и бухгалтерского учета компании обычно применяют один из двух. При этом выбранный способ охватывает все объекты ОС, но его можно изменить в течение срока эксплуатации.
Оборудование в бухгалтерском учете — проводки на примерах
Часть оборудования, которое поступает на производство, как правило, требует монтажа. Это может быть производственное или техническое оборудование, которое функционирует только по факту его сборки, а также измерительные приборы, которые монтируются к основному оборудованию.
Рассмотрим пример: ООО «Холод Плюс» своими силами в октябре 2022 осуществило ремонт холодильного оборудования, для чего был приобретен компрессор стоимостью 4 125 руб., НДС 629 руб. Вознаграждение сотрудникам, выполнивших ремонт, составило 3 115 руб.
Бухгалтерский учет: Проверяем порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете у заказчика строительно-монтажных работ
К вычету налог в данном отчетном периоде не принимается, а накапливается до момента ввода в эксплуатацию объекта строительства, т.е. до декабря 2022 г. Следовательно, хозяйственная операция на счетах бухгалтерского учета: Д-т 18-3 — К-т 68 будет отражена в декабре 2022 г.
На статью «Накладные расходы» относят затраты, связанные с управлением и организацией процесса строительного производства. Эти затраты предварительно учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. По окончании месяца сумма затрат, отраженных по дебету счета 26, списывается и включается в стоимость сооружаемых объектов строительства записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 26 «Общехозяйственные расходы».
