Статьи о кредитовании
Сроки, в которые должно быть произведено погашение долго прямо предусмотрены в Положении по бухучету и статье 250 НК. Кроме того, дополнительно регламентируют данный вопрос письма ФНС № ГД-4-3/25307@, ЕД-4-3/8754, КЕ-4-3/2303 и ряд писем Минфина.
В налоговом учете кредиторская задолженность при УНС отражается во внереализационных доходах. Такое положение содержится в статье 250 НК РФ. Стоит отметить, что некоторые виды задолженности не подлежат включению в доходную часть, а именно:
Списание кредиторской задолженности при УСН
По мнению Минфина, просроченная кредиторская задолженность включается в доход, облагаемый налогом при И обоснование довольно простое. Списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность является внереализационным доходо А при УСН доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доход
Однако если следовать рекомендациям финансового ведомства, то при списании кредиторской задолженности по полученному авансу или по приобретенным товарам у вас получится двойное налогообложение. Судите сами.
Списание кредиторской задолженности при усн доходы
Однако, хотя полноценное функционирование организаций, образованных в форме АО или ООО, вряд ли возможно без ведения бухгалтерского учета в полном объеме, на основании п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ применение УСН освобождает их от обязанности вести бухучет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Что касается индивидуальных предпринимателей, то и без статуса «упрощенца» бухгалтерский учет не является их «головной болью», что уж говорить о тех случаях, когда «частник» применяет УСН (п. 2 ст. 4 Закона N 129-ФЗ). Проще говоря, обязанность по проведению инвентаризации для фирм и предпринимателей на «упрощенке» вовсе не носит обязательный характер. Не проводя же таковую, «спецрежимник» может и не знать о наличии оснований для списания той или иной задолженности. В данном случае следует иметь в виду, что подобное обстоятельство нисколько не освобождает его от обязанности включить сумму долга в состав доходов. Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 8 июня 2022 г. N 17462/09. Хотя речь в данном случае шла о компании, применяющей общий режим налогообложения, выводы служителей Фемиды вполне применимы и к «упрощенцам». Между тем представители ВАС РФ указали, что обязанность учитывать доходы в виде просроченной «кредиторки» относится к тому налоговому периоду, в котором истек срок исковой давности, вне зависимости от того, проводилась инвентаризация обязательств или нет.
Собственно говоря, по всей видимости, исключение возможности налогоплательщика самостоятельно выбирать период для учета дохода, манипулируя датой списания «кредиторки», является одной из причин, почему представители Минфина предписывают плательщикам налога на прибыль учитывать его на последний день отчетного периода (налогового) периода, на который приходится возникновение оснований для списания задолженности, а не на дату списания долга (Письмо ведомства от 27 декабря 2022 г. N 03-03-06/1/894). В частности, и применительно к УСН в Письме от 23 марта 2022 г. N 03-11-04/2/66 специалисты финансового ведомства лишь указали, что кредиторская задолженность, возникшая на 1 января 2022 г. подлежит учету в составе внереализационных расходов на УСН в I квартале 2022 г. то есть в отчетном периоде, в котором истек срок ее исковой давности.
Руководитель ООО принял решение списать кредиторскую задолженность в связи с истекшим сроком исковой давности. Для этого 25 июня 2022 г. на основании акта инвентаризации расчетов и бухгалтерской справки он издал приказ о списании кредиторской задолженности.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Таким образом, расходов же при списании невостребованной кредиторской задолженности у Организации не будет, поскольку расходы учитываются в налоговой базе при упрощенной системе налогообложения лишь при наличии оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
- по уплате налогов, налоговых пеней и штрафов;
- по уплате обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды;
- перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала вашей организации (кроме долгов по уплате процентов по займам);
- перед организацией, в уставном капитале которой доля участия вашей организации составляет более чем 50% (кроме долгов по уплате процентов по займам);
- перед любым участником вашей организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов вашей фирмы (Письмо Минфина от 16.07.2022 N 03-03-06/2/40933);
- перед участниками организации по невостребованным дивидендам.
Кроме того, при применении УСН не включаются в доходы списанные авансы, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы были учтены в доходах при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2022 N 03-11-06/2/14135).
Списание кредиторской задолженности при УСН ->
У вас УСН (Д-Р)? Че то я запуталась, какая у вас задолженность? Если кредиторская, тогда в расходы вы не могли взять в налоговом учете — поскольку не оплачены услуги(товары); если дебиторская так вы ее включили в доходы когда деньги пришли от контрагента.
Доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности ли по другим основаниям, признаются внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
В то же время положениями ст. 250 НК РФ в целях налогообложения не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывают доходы в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
На это обратил внимание Минфин РФ в письме от 07.02.2022 г. № 03-11-04/2/29.
Связана такая позиция с тем, что сумма списанной дебиторской задолженности не является экономической выгодой в том смысле, в котором экономическую выгоду определяет ст. 41 НК РФ.
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», не может также признать суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в составе расходов.
Долги организации, с точки зрения бухгалтера, представляют собой КРЕДИТОРСКУЮ задолженность, вот я и пишу, что нам оплатила за услуги больше, чем надо,соответственно у нас сформировалась кредиторская задолженность. Вот эту КЗ я и должна включить в доходы (хоть я ее уже включала, при первичной плате 3 года тому назад
Списание кредиторской задолженности при УСН
Предоплата в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) может быть получена компанией как в период применения УСН, так и когда она находилась на общей системе налогообложения. Рассмотрим оба варианта.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг. Поскольку при получении аванса факт реализации товаров (работ, услуг) еще отсутствует, возникает вопрос: считать ли такие поступления доходом для целей налогообложения?
Списание кредиторской задолженности при УСН
Списываемая в связи с истечением срока давности или по другим основаниям кредиторка является внерелизационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ). Плательщики УСН тоже принимают такие доходы для налогообложения (п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК РФ). Поэтому списание кредиторской задолженности при УСН нужно учесть в налоговой базе, в том числе при объекте «доходы».
Отражать при его списании внереализационный доход не нужно, ведь из-за кассового метода вы уже признали аванс доходом и заплатили с него налог при получении. Если это сделать еще раз, получится двойное налогообложение, а оно недопустимо. И чиновники это подтверждают (письма Минфина от 14.03.2022 № 03-11-06/2/14135, ФНС от 11.07.2022 № ЕД-4-3/12514@).
УСН — списание кредиторской задолженности по займу
Предприятие А получило в 2022г. 13 млн. руб. от предприятия Б по договору займа. Этими денежными средствами предприятие А в 2022г. погасило задолженность по займам предприятию В и купило недвижимость у предприятия С. Задолженность по займам предприятием А перед предприятием Б не погашена по сегодняшний день. В 2022г. предприятие А узнает, что предприятие Б прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ 12.01.2022г. В 2022 и в 2022 году предприятие А находится на УСНО. До 2022 года предприятие А находилось на ОСНО. Как предприятию А списать кредиторскую задолженность? Что нужно включать в доходы и что можно включить в расходы?
выручку от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Тех, за которые организация не расплатилась с продавцом. При этом стоимость таких товаров, списанную как просроченную кредиторскую задолженность, в расходах не учитывайте (письмо Минфина России от 7 августа 2022 г. № 03-11-06/2/31883). Ведь расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации и при условии, что они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А в данном случае это не выполняется;
Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН
Кредиторская задолженность организации выявляется в ходе проведения инвентаризации обязательств. Соответственно, подтверждающим факт наличия безнадежной или просроченной задолженности является акт формы №ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г. Началом инвентаризации является момент появления задолженности в учете компании.
Важный вопрос при списании кредиторской задолженности на внереализационны е доходы – налоговый период совершения данной операции. Многие бухгалтера делают необходимую проводку в месяце издания соответствующего приказа руководителя. Налоговые работники же склоняются к другой точке зрения – включать списанную кредиторскую задолженность в доходную часть по причине истечения срока давности необходимо в том месяце, когда наступило данное событие (Письмо Минфина России от 28.01.2022 № 03-03-06/1/38).
Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН
Дебиторская и кредиторская задолженность есть у каждой работающей организации. В большинстве случаев задолженность рано или поздно погашается, но иногда ее приходится списывать как невостребованную.
На первый взгляд при списании задолженности ничего не происходит: денежные средства в организацию не поступают, и она, в свою очередь, ничего не выплачивает. Поэтому некоторые бухгалтеры даже не задумываются о том, что подобные операции надлежит отразить в налоговом учете, тем более при упрощенке, ведь при этом спецрежиме используется кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но, к сожалению, они ошибаются. В некоторых случаях сумму списанной кредиторской задолженности надлежит занести в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2022 N 154н), в качестве дохода.
Действие должно быть совершено в пределах общего срока исковой давности (п. 19 Постановления N 15/18). Например, если в последний день общего срока исковой давности должник перечислил часть долга, то с этой даты трехлетний срок исковой давности будет отсчитываться заново.
Бухсправка на списание кредиторской задолженности основание нк при усн
В налоговых целях организация может применять либо линейный метод начисления амортизации, либо нелинейный. При этом компаниям разрешено изменять такой метод. Однако сейчас переход именно с нелинейного метода на линейный возможен не чаще одного раза в пять лет. Начиная со следующего года ограничение будет работать иначе.
С 2022 года организациям больше не нужно будет сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Т.е. «имущественную» отчетность нужно будет представлять в ИФНС один раз – по итогам года.
Порядок списания задолженностей по дебиту и кредиту при УСН
Ст. 203 ГК РФ определяет порядок прерывания исковой давности по факту совершения должником действий, подтверждающих существование долга, влияющих на размер обязательств и порядок их исполнения. Например, если дебитор обратился к контрагенту с предложением заключить договор реструктуризации задолженности, тем самым признал ее действительность. С момента регистрации письма должника во входящей корреспонденции получателя исковая давность исчисляется заново.
Любая предпринимательская деятельность формулируется на взаимоотношениях с контрагентами. По результатам работы с определенным кругом лиц у организаций, ИП на упрощенном режиме налогообложения может сформироваться неисполненное обязательство, срок требования по которому заканчивается. В связи с этим важно знать, как происходит учет и списание дебиторской и кредиторской задолженности при УСН.
Тема: Списание кредиторской и дебиторской задолженности при УСН 6 и 15 %
ВОт я тоже сегодня с этого же обалдела просто. Пример. ОСНО. получили материалы на 100р, списали в расходы. -100. Через 3 года списали кредиторскую задолженность +100. итого в целом финансовый результат 0. На УСН. получили материалы. поскольку они не оплачены- в расходы включить не можем. Расходы 0. Списываем кредиторскую задолженность +100. Итого финансовый результат +100. Клевый режимчик для малого бизнеса с двойным налогообложением ((
У нас висела кредиторка в валюте- 5 т. $, те чуть более 150т. а в 4 кв 2022 эти 150 резко превратились в 300. 150-то еще как-то можно было бы налог заплатить, но с 300.
А платить контрагентам не пробовали? Ну представьте, что контрагент объявился, и требует оплатить не 15% от суммы,а всю сумму полностью. Вам так было бы лучше?
Странно Вы считаете. Если бы ваша организация в соответствии с договором (ведь был же, наверное, какой-то договор?) три года назад заплатила поставщику 150 тыс., то уже давно бы не было этих денег, сегодня не было бы задолженности, не было бы внереализационных доходов, и сегодня ничего платить не пришлось бы.
Вы не заплатили контрагенту, по сути неправомерно оставили себе 150 тыс., и теперь жалуетесь, что надо отдать не 150 тыс., а только налог от этой суммы, а остальная часть останется у организации.
Списание дебиторской задолженности при УСН доходы
Примечание. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 192 ГК РФ). Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).
Ликвидация является поводом для списания задолженности лишь в отношении контрагентов — юридических лиц. Для индивидуальных предпринимателей действуют иные правила. Гражданин, согласно ст. 24 ГК РФ, должен отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет.
Бухсправка на списание кредиторской задолженности основание нк при усн
Наша организация находится на УСН (доходы минус расходы). В декабре 2022 года исполнилось три года кредиторской задолженности, которая образовалась, когда организация была на общем режиме налогообложения (неоплаченные нами услуги). Кредиторская задолженность составляет 240000 рублей, в том числе НДС 40000 рублей.
В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.
Бухсправка на списание кредиторской задолженности основание нк при усн
Учет в составе доходов. При упрощенной системе доходы признаются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, а это суммы, полученные от реализации, и внереализационные доходы, определяемые согласно статьям 249 и 250 НК РФ. Доходы, упомянутые в статье 251 НК РФ, «упрощенцы» не учитывают.
По общему правилу срок исковой давности начинает течь со дня, когда лицо обнаружило (или должно было узнать), что его право нарушено. По обязательствам с определенным сроком исполнения исковая давность отсчитывается после окончания данного срока. Если же он не установлен либо определен моментом востребования — с момента, когда кредитор будет вправе потребовать исполнения обязательства (например, уплаты). Причем перемена лиц в обязательстве на отсчет исковой давности не влияет.
