НДС при перевозке грузов
Если вы вывозите товар в страну — член ЕАЭС (ввозите из нее) и заказчик перевозки не является экспортером (импортером), то дополнительно нужна копия договора между заказчиком и экспортером (импортером);
- при грузоперевозке воздушным судном с промежуточной посадкой в РФ и дальнейшим вылетом из пункта посадки (пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ) ставку НДС 0% подтвердите реестром перевозочных, товаросопроводительных или иных документов. В этих документах должно быть подтверждение таможенного органа о том, что место прибытия и место убытия товаров в РФ совпадают (п. 3.9 ст. 165 НК РФ);
- российские железнодорожные перевозчики подтверждают ставку НДС 0% по услугам перевозки реестром перевозочных документов (п. п. 5, 1 ст. 165 НК РФ);
- при перевозке внутренним водным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров по РФ (пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ) нулевую ставку НДС подтвердите (п. 3.8 ст. 165 НК РФ):
На наш взгляд, комплект документов в этом случае должен быть аналогичен комплекту, которым нужно подтвердить ставку НДС 0% при международной грузоперевозке, и включать в том числе:
- договор или договоры (их копии), которые подтверждают, что грузоперевозка является этапом международной перевозки. Например, если вы перевозите по России груз для заказчика, который организует международную перевозку этого груза для третьего лица, то для подтверждения ставки 0% вам понадобятся два договора: между вами и вашим заказчиком и между вашим заказчиком и третьим лицом;
- копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ).
Транспортное предприятие с ндс оплачивает расходы на запчасти без ндс
НДС. Общая сумма расходов составила 135 800 рублей. В сумму услуг включается обеспечение сопровождения негабаритного груза, оплата которого входит в стоимость услуг. В учете ООО «Грузовик» формируются записи:
Основные составляющие договора: Положение Характеристика Право собственности на груз Остается у собственника и не переходит к экспедитору при передаче груза Страхование, таможенные пошлины Оплата осуществляется собственником груза или экспедитором Маршрут Вырабатывается экспедитором по заказу клиента, согласовывается сторонами Оформление передачи груза Осуществляется на основании экспедиторской записки Складское хранение Обеспечивается экспедитором на основании складской расписки, оплачивается собственником или экспедитором Условиям договора экспедиции оказывается особое внимание. От точного определения порядка назначения вознаграждения, компенсации дополнительных трат, документооборота зависят учет и налогообложение. Договор экспедиции может иметь двоякую форму — выступать посредническим соглашением или самостоятельным видом оказания услуг.
Какой порядок обложения НДС транспортных услуг
В случае если перевозчик применяет специальный режим налогообложения и действует на территории РФ, у него также нет обязанности начислять НДС по транспортным услугам (письмо Минфина от 24.11.2022 № 03-07-08/69349). Ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что не признаются плательщиками НДС лица, применяющие УСН. Таким образом, если организация или ИП находятся на УСН, они не обязаны начислять и уплачивать НДС по транспортным услугам.
Еще один случай применения 20% ставки по транспортным услугам — когда иностранный перевозчик, не имеющий представительства в РФ, оказывает услуги российской организации или ИП на территории РФ. В этой ситуации у российской компании — заказчика услуг возникает обязанность налогового агента: согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, место оказания данных услуг будет определяться по нахождению покупателя услуг — российской организации, которая обязана удержать НДС из стоимости услуг по ставке 20% и перечислить его в бюджет.
Плательшики ндс в транспортной компании
После процедур оформления и разбирательств ДТП в ГИБДД транспорт отправляется в мастерскую, которая оценивает, во сколько обойдется восстановление транспорта, а вот страховая компания признает ущерб в меньшую сумму, тогда в судебном порядке недостающую сумму взыскивается с виновника. Полученная со страховой компании по договору добровольного страхования сумма возмещения не облагается НДС, так как не признается оплатой товара или услуги.
Составление договора, в котором указано, от чьего имени заключаются последующие договора на перевозку товаров ― от имени самого клиента или экспедитора. Отдельно стоит прописать и предполагаемый размер вознаграждения за предлагаемые услуги.
НДС, транспортная компания, объясните
Не имеет значение, кому вы оказываете автотранспортные услуги. Здесь имеет значение количество машин, используемых в данном виде деятельности:
1. Если по итогам налогового периода их количество не превышает 20, то вы обязаны стать плательщиком ЕНВД (ст. 346.28 НК РФ). При данной системе налогообложения (ЕНВД) вы освобождаетесь от уплаты налога на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налога на имущество, страховых взносов на обязательное страхование (кроме пенсионных), НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами).
2. Если по итогам налогового периода количество машин, оказывающих транспортные услуги превышает 20 штук, то тогда вы обязаны состоять на общей системе налогообложения и платить налог на прибыль, налог на имущество, НДС, все страховые взносы.
autoscania372 написал(а):
. Заказчики . требуют выделения НДС . если выделять НДС общего оборота, то буду работать себе в убыток.
Если вы являетесь плательщиком ЕНВД, то не признаётесь плательщиком НДС (абз.3 п.4 ст. 346.26 НК РФ). При оказании услуг, освобождённых от налогообложения НДС расчётные документы, первичные учётные документы оформляются, счета-фактуры выставляются без выделения НДС. (п. 5. ст. 168 НК РФ). При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Заказчик ваших услуг (при условии применения вами ЕНВД) не имеет права требовать выделения НДС в документах.
Перевозчик утратил груз: как поступить с вычетом по НДС
По первому вопросу считаем необходимым отметить следующее. При удовлетворении претензии покупателя стоимость утраченного груза подлежит возмещению перевозчиком с учетом НДС. Ибо недостача по вине перевозчика возмещается в размере реального ущерба (ст. 15, п. 2 ст. 796 ГК РФ), поэтому вернуть перевозчик обязан стоимость поврежденного груза, включая НДС. Добавим, данный вывод подтверждает и правоприменительная практика (см., например, Постановления СЗО от 22.02.2022 N А21-8004/2022, ФАС УО от 03.11.2022 N Ф09-8115/10-С5).
В процессе рассмотрения данного спора ФАС УО установил следующее. Расходы на приобретение товара (замороженной рыбы) непосредственно связаны с осуществлением ИП предпринимательской деятельности, направлены на получение прибыли, то есть являются связанными с реализацией. Первичные документы, подтверждающие понесенные заявителем расходы на их приобретение, нареканий со стороны налогового органа не вызывают. Значит, у предпринимателя есть полное право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Александра Точилина — → — Транспортная компания должна возместить поставщику стоимость товара с учетом НДС или без НДС
Заключен договор поставки товара с условием о доставке товара покупателю. Договором перевозки предусмотрено, что в случае утраты товара транспортная компания компенсирует стоимость данного товара. Поставщик и транспортная компания применяют общий режим налогообложения. В процессе перевозки транспортная компания утратила часть товара.
В рассматриваемом случае, по нашему мнению, возмещению со стороны перевозчика подлежит та сумму, которая причиталась к оплате за утраченный товар его покупателем, включая предъявленный покупателю налог.
При этом собственник утраченного товара на сумму возмещения НДС не начисляет и счет-фактуру перевозчику не выставляет.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 796 ГК РФ ущерб, причиненный при перевозке груза или багажа, возмещается перевозчиком:
— в случае утраты или недостачи груза или багажа — в размере стоимости утраченного или недостающего груза или багажа;
— в случае повреждения (порчи) груза или багажа — в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза или багажа — в размере его стоимости;
— в случае утраты груза или багажа, сданного к перевозке с объявлением его ценности, — в размере объявленной стоимости груза или багажа.
Стоимость груза или багажа определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета или указания цены в договоре — исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары.
Таким образом, по нашему мнению, компенсации за утрату товара подлежит сумма не меньшая, чем сумма затрат на приобретение товара и иные затраты, понесенные собственником утраченного товара в рамках договора поставки.
При этом следует учитывать, что, так как согласно п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС подлежат вычету только в случае приобретения товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом обложения НДС, то суммы НДС по утраченному имуществу, ранее правомерно принятые собственником товара к вычету, подлежат, по мнению Минфина России, восстановлению.
Восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 20.07.2022 N 03-03-06/1/480).
Иными словами, суммы НДС, предъявленные организации при приобретении утраченного товара, включаются в ее расходы и также должны покрываться полученным от перевозчика возмещением.
В рассматриваемом случае договором перевозки установлена сумма возмещения за утрату товара, равная его стоимости.
Под стоимостью утраченного товара мы понимаем ту сумму, которая причитается (причиталась) к оплате его покупателем (включая предъявленный покупателю налог), так как именно эта сумма составляет неполученный доход собственника товара.
Отметим, что по аналогичным ситуациям арбитражная практика исходит из того, что действующее законодательство не содержит ограничений относительно включения НДС в расчет убытков, сумма ущерба обоснованно рассчитывается с учетом НДС, что соответствует действительной стоимости утраченного груза.
Такие выводы представлены, например, в постановлениях ФАС Уральского округа от 28.06.2022 N Ф09-3136/11 по делу N А76-20512/2022, от 03.11.2022 N Ф09-8115/10-С5 по делу N А76-3192/2022-52-39, от 17.03.2022 N Ф09-1666/08-С5, ФАС Московского округа от 15.12.2022 N КГ-А40/10183-08.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации НДС начислен не сверх стоимости утраченного товара, а является частью этой стоимости. Поэтому исключение НДС из суммы претензии, по нашему мнению, не соответствует законодательству.
Косвенно данный вывод подтверждают письма Минфина России от 13.10.2022 N 03-07-11/406 и от 07.10.2022 N 03-03-06/4/67, в которых высказана позиция, что выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и другое), на основании норм ст.ст. 39 и 146 НК РФ, объектом обложения НДС не является. В связи с этим в случае компенсации ущерба виновным лицом денежными средствами начисление НДС не производится.
Применительно к рассматриваемому случаю это означает, что собственник утраченного товара на сумму возмещения НДС не начисляет и счет-фактуру перевозчику не выставляет.
Перевыставляем покупателю транспортные услуги без НДС
Вопрос: Продавец реализует товары покупателю — плательщику НДС. Перевозчик, которого нанимает продавец для транспортировки товаров, применяет УСН без НДС. Расходы по доставке возмещаются покупателем товаров. Надо ли продавцу оформлять ЭСЧФ при перевыставлении покупателю транспортных услуг, приобретенных без НДС?
Обоснование: Расходы по транспортировке товаров, возмещаемые покупателем сверх их стоимости, у продавца не признаются объектом обложения НДС. Продавец выделяет покупателю суммы НДС в отношении возмещаемых транспортных услуг при условии указания перевозчиком этих сумм в ЭСЧФ и первичных учетных документах для продавца .
Договор транспортной экспедиции и НДС
sunann , каюсь, ночью неверно ответил.
Такая позиция минфина действительно есть. Правда, он так высказался применительно к возможности экспедитора применять вычеты по услугам перевозчиков. В вопросе исчисления налоговой базы он может сказать противоположное.
Вопрос: ООО оказывает заказчику услуги по доставке грузов по договору транспортной экспедиции. Для исполнения условий договора перевозки ООО привлекает третьих лиц, осуществляющих перевозку. Правомерно ли включать доход, полученный от клиента — грузоотправителя или грузополучателя, полностью в доход экспедитора, обязанности которого исполняются перевозчиком, при исчислении налога на прибыль? Учитываются ли в расходах экспедитора для целей исчисления налога на прибыль выплаты третьим лицам, осуществляющим перевозку?
Перевыставление транспортных услуг ндс проводки
Собственного транспорта фирма А не имеет. В бухгалтерском учете при этом продавцом делаются проводки Дебет 76 Кредит 62. Стоимость услуг по предоставлению собственных цистерн ООО КИНЕФ. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. В результате отображается та стоимость, которую перевыставляем. Стоимость услуг Агента должна соответствовать существующим рыночным условиям. Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?
При этом суммы НДС при приобретении поставщиком транспортных услуг подлежат вычетам в общеустановленном порядке. Страховая фирма выплатила организации возмещение. Какие существуют налоговые риски, если включить в цену железнодорожный тариф и уплатить НДС при реализации по ставке 10%? Данный перечень включен в постановление Правительства от 17.01.2022 (№ 19). Претензия экспедитора отклонена исполнителем перевозки. перевыставление услуг возмещение услуг перевыставление возмещение 76.05 транспортные транспортные Перевыставление услуг — методически и юридически сложный вопрос, так как «Лишняя» проводка по возмещаемым транспортным затратам отсутствует. 1.5 Перевыставление транспортных счетов покупателю.
Тема: перевыставление транспортных услуг НДС
Добрый день! Мы импортируем товар из Казахстана. Поставщик товара оказывает нам транспортные услуги, НДС выставляет по ставке 0%. Мы реализуем этот товар покупателю, по условиям договора с ним он обязан забрать товар с завода (от нашего поставщика). Как будет правильнее выставить ему от нас реализацию этих транспортных услуг с НДС 18%? или перевыставить наши затраты через 76 счет для возмещения?
Перевыставление Поставщиком счетов-фактур и актов выполненных работ по сопутствующим реализации товара транспортным услугам , оказываемым сторонними транспортными организациями и возмещаемым Поставщику товара Покупателями отдельно , НК РФ не предусмотрено . В связи с этим получается, что Поставщик не может перевыставлять счета-фактуры от своего имени.
Объясняется это в следующем:
А). Поставщик в данном случае не реализует услуги по перевозке, а просто безвозмездно организует доставку товаров. Эти расходы согласно п.1 ст.146 НК РФ не являются объектом налогообложения по НДС .
Б). Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры продавец услуг выставляет только при их реализации. А в данной ситуации Поставщик не реализует эту услугу, а организует безвозмездно для Покупателя доставку продукции третьим лицом.
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Таким образом , нарушение установленного НК РФ порядка составления счетов-фактур не дает возможность вычета НДС у покупателя в случае если расходы будут перевыставлены Покупателю от имени Поставщика.
Содержание документов (акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.), сопровождающих исполнение договорных отношений сторонами , зависит от сути сделки .
Выступая организатором доставки продукции , Поставщик является посредником между транспортной компанией (исполнителем) и покупателем , что несомненно носит признаки посреднических отношений.
Выставление Поставщиком счета-фактуры на транспортные услуги, оказанные третьим лицом, возможно только в случае осуществления деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии либо агентских договоров . В данной ситуации для устранения противоречий и сомнений в правильности определения признаков сделки следует :
-либо отдельно заключить посреднический договор — комиссии или агентский — на доставку товара,
— либо прописать все условия доставки товара в рамках договора купли-продажи. То есть заключить смешанный договор с элементами договора купли-продажи товара и агентского договора об организации транспортных услуг, в котором поставщик выступает в качестве агента, а покупатель — принципала (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Следует учитывать , что эти договоры ( посреднические) по гражданскому законодательству возмездные. Вознаграждение за организацию транспортировки должно быть оговорено достаточно ясно, чтобы избежать претензий о неотраженной сумме вознаграждения со стороны налоговых органов. Если в агентском договоре размер вознаграждения не предусмотрен, и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии со статьей 424 ГК РФ.
Первичные документы при перевыставлении транспортных расходов.
А).После исполнения поручения по организации доставки Поставщик представляет покупателю отчеты об исполнении поручения (ст. 1008 ГК РФ). Порядок и сроки представления отчета устанавливаются в договоре. В нем можно предусмотреть, что копии всех заключенных агентом договоров, счетов, счетов-фактур, выставленных поставщику транспортной организацией, направляются принципалу.
Б).Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137 утверждены формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость при составлении счета-фактуры, в том числе агентом, приобретающим товары от своего имени, агент выписывает счет-фактуру принципалу, отражая в нем показатели счета-фактуры, выставленного продавцом агенту. При этом агент присваивает порядковый номер счету-фактуре в хронологическом порядке. Дата выписки должна совпадать с датой выписки счета-фактуры, полученного от поставщика. Заполнение строк 2, 2а, 2б строго предписано ,в данных строках в соответствии с требованиями Постановления N 1137 указываются наименование, место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП .
Учитывая изложенное, при организации доставки товаров Покупателям по агентской схеме Поставщик должен :
1.Предоставить Покупателю Отчет агента о произведенных транспортных расходах.
2. с 01 апреля 2022 г. выставить счет-фактуру Покупателю той датой, которая указа в счет-фактуре перевозчика , в графе «Продавец» указать наименование перевозчика, в графе «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» — соответственно адрес и ИНН перевозчика .
Аудитор обращает внимание , что если не следовать новому порядку работы со счетами-фактурами, то это может привести к доначислениям налога, а также пени и штрафов.
Как работают транспортные компании с ндс или без
Таким образом, деятельность транспортников получается априори убыточной. А заказчики наших услуг, угрожая расторжением контракта, настаивают на том, чтобы экспедиторы использовали обычную систему налогообложения, включающую уплату НДС, а не упрощенную (УСН). Под нажимом заказчиков перевозчики работают на обычной системе налогообложения, а не на УСН, хотя упрощенная система более удобна. Хотелось бы предложить правительству следующее: в целях оптимизации налогообложения перевозчиков и экспедиторов необходимо отменить НДС в сфере транспортных услуг, при этом законодательно обязать заказчиков не требовать НДС с услуг по перевозке грузов. И заставить экспедиторов выделять в счете–фактуре отдельно сумму гонорара и сумму перевозки. Гонорар не может составлять менее 10% от стоимости перевозки, иначе эта деятельность нерентабельна. Гонорар экспедитора при этом обязательно обременить НДС — показывать эту самую добавленную стоимость и именно с нее брать налог. Знаю, что некоторые железнодорожные компании уже работают по такой схеме, и подрядчики довольны, так как имеют возможность нормально вести свою деятельность, не меняя все время юридические лица.
Закон четко определяет, какая ставка НДС у перевозчиков должна быть зафиксирована в налоговом учете. Ставка НДС на транспортные услуги зависит от того, кто является исполнителем и где территориально услуги оказаны. От местонахождения производителя товаров и покупателя груза, доставку которого осуществляет транспортная компания, зависит какая ставка НДС будет применена.
Плательшики ндс в транспортной компании
Сюда относят товаросопроводительные документы, комплектацию пакетов, оформление необходимых в процессе работы актов, подтверждающих излишки, недостачу или порчу товара, предъявление документации для вывоза и погрузки.
- Завоз-вывоз товара от складов и мест хранения до территории грузополучателя.
- Работы погрузки-разгрузки, складские услуги. Погрузка и выгрузка товаров с мест хранения, сортировка, комплектование, расфасовка, упаковка в контейнеры и прочую тару, проверка наличия мест, комплектации, обшивка, маркировка, ремонт тары и всевозможных упаковок.
- Информационные услуги ― передача уведомлений об отправке, отслеживание за перемещением, сведения о пересечении границ и доставке в порты.
- Подготовка дополнительного оборудования, необходимого для транспортировки.
НДС на транспортные услуги
С 2022 года из НК РФ исключена норма, согласно которой предоставление ж/д составов и контейнеров для перевозки экспортных товаров облагалось НДС 0%, только если эти составы и контейнеры находились в собственности у налогоплательщика или были арендованы.
Кроме того, при наличии посреднического договора продавец товара, приобретая данные услуги от своего имени, выступает агентом (комиссионером) транспортных услуг, поэтому покупателю помимо счета-фактуры на товар он выписывает еще и счет-фактуру на данную услугу. Причем в этом счете-фактуре в строке 2 он указывает продавцом не себя, а транспортную компанию (ее полное или сокращенное наименование), осуществившую доставку товара (подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137).
Транспортное экспедирование и НДС
Отметим, что в этом ответе речь идет только об услугах перевозки. Другие приобретаемые экспедитором услуги, связанные с ТЭ, там не рассматриваются. Однако мы считаем, что этой логикой следует руководствоваться и в отношении других услуг, которые передаются заказчику в рамках договора ТЭ.
- в НН, которую экспедитор выписывает заказчику, стоимость услуг перевозки и стоимость экспедиторских услуг указывается отдельными строками, в том числе и когда экспедитор сам перевозит груз (не привлекая третьих лиц) (ответ на вопрос 2 Обобщающей консультации № 610);
- на услуги, которые освобождены от обложения НДС, составляется отдельная НН (п. 17 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307, далее – Порядок № 1307);
- услуги, облагаемые по разным ставкам – 20 % и 0 %, могут быть отражены в одной НН;
- если услуги не являются объектом обложения НДС, тогда НН вообще не составляется.
НДС на транспортные услуги: виды
Пример. Транспортная компания ООО «Чайка»по условиям заключенного договора на экспедиторские услуги получила следующие суммы от клиента: 2500 рублей на оформление документов вывоза со склада хранения. В качестве вознаграждения за перевозку товара предусмотрена сумма 38 000 рублей.
При ведении посреднической деятельности экспедиторам требуется вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур, если они признаются как плательщики НДС. Налоговая база в таких случаях определяется как сумма дохода от полученного вознаграждения. Экспедиторские транспортные услуги при перевозке грузов по территории страны облагаются по стандартной ставке 18%.
