Участие в электронных торгах и отражение в бухгалтерском учете
Несмотря на то что обеспечительный платеж достаточно широко используется на практике, особенно в арендных отношениях и в отношениях между заказчиком и подрядчиком в строительстве, гражданским законодательством его применение на данный момент никак не регламентировано. Из чего следует, что основным регулирующим документом является именно договор. В договоре (либо в отдельном соглашении к нему) следует прописать:
Нередко для того, чтобы получить контракт на строительство объекта либо на выполнение подрядных работ, необходимо принять участие в конкурсе. Но не все участники конкурса его выигрывают. О бухгалтерском учете и налогообложении возникающих в этом случае затрат при обычной и упрощенной системах налогообложения – в нашей статье.
Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах
Современные торги проводятся в удобной электронной форме на сетевых электронных площадках. Нет необходимости покидать офис, чтобы отслеживать торги и их результат. Перед бухгалтером компании в первую очередь возникает вопрос, как учесть суммы, обеспечивающие участие в электронной торговой процедуре: аукционе или конкурсе.
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся корреспонденции счетов. Услуги электронной площадки как затраты, связанные с подготовкой торгов, в целях НУ можно принимать к вычету по НДС, если имеется счет-фактура и соблюдаются положения ст. 172 НК РФ. На основании банковских документов, акта и счета-фактуры от электронного оператора делаются бухгалтерские проводки:
Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке
При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении. В этом случае денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки, отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки. Кроме того, выданное обеспечение отражается на забалансовом счете:
Для того чтобы корректно отразить в учете операции, связанные с обеспечением заявок, бухгалтеру необходимо иметь хотя бы общее представление об этом виде обеспечения: для каких целей, какими способами и на каких условиях оно предоставляется. Подробно все изложено в законе № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ст. 44). Однако, бухгалтерам и без того приходится держать в голове большие объемы информации, поэтому, чтобы упростить задачу, основная информация об обеспечении заявок представлена в виде схемы (для увеличения щелкните по рисунку).
Средства для обеспечения участия в открытых аукционах в электронной форме в 1С
Добрый день! Похожая тема обсуждалась на форуме: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=78468
А вот что нашла из теории:
Расходы участников торгов по уплате сбора за участие в конкурсе, приобретению конкурсной документации, банковской гарантии и прочего до объявления результатов конкурса учитываются в бухгалтерском учёте на счёте 97 «Расходы будущих периодов». В случае признания участника победителем эти затраты признаются прямыми расходами и списываются в дебет счёта 20 «Основное производство» или дебет счёта 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от специфики контракта и принятого в учётной политике для целей бухгалтерского учёта метода формирования стоимости товаров (работ, услуг)). В случае проигрыша все расходы признаются прочими расходами и списываются на счёт 91-2 «Прочие расходы» в месяце объявления результатов торгов.
Внесённый участником задаток к вышеперечисленным расходам не относится, ведь до объявления результатов (до возврата или зачёта в счёт исполнения обязательств по договору) эта сумма не признаётся расходом (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Задаток в данном случае выполняет обеспечительную функцию — удостоверяет намерение участника заключить договор. Поэтому суммы внесённого задатка корректнее отражать по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчеты по внесённому задатку», и кредиту счёта 51 «Расчётный счёт». В случае положительного или отрицательного результатов торгов сумма возвращаемого задатка отражается в бухгалтерском учёте обратной записью:
Торги: как учесть расходы на проведение или на участие
Участнику аукциона надо быть готовым повышать цену, а участнику конкурса — разрабатывать какой-то особенный проект, для чего, возможно, придется привлекать новых работников и приобретать дополнительные материалы.
О факте проведения торгов, о том, в какой форме и когда они будут проводиться, какова начальная (при аукционе) или максимальная (при конкурсе) цена, нужно сообщить в объявлении, размещенном в газете, на телевидении или просто на видном месте, не менее чем за 30 дней до начала торго в п. 2 ст. 448 ГК РФ .
Проводки по средствам по обеспечению участия в открытых аукционах в электронной форме
Поступление заявки на участие в электронном аукционе является поручением участника закупки оператору электронной площадки блокировать операции по лицевому счету этого участника, открытому для проведения операций по обеспечению участия в таком аукционе, в отношении денежных средств в размере обеспечения указанной заявки (п. 17 ст. 44 Закона). При этом участник закупки вправе распоряжаться денежными средствами, которые находятся на его лицевом счете, открытом для проведения операций по обеспечению участия в электронном аукционе, в отношении которых блокирование операций не осуществлено (п. 26 ст. 44 Закона).
В соответствии с разъяснениями Минфина России средства, поступающие бюджетному учреждению от применения различных санкций, признаются собственными доходами учреждения. Исходя из этого и в соответствии с приказом Минфина России от 16 декабря 2022 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», в данной ситуации необходимо сделать следующие проводки:
Расходы на участие в открытых электронных аукционах
Размер обеспечения установлен в п. 11 ч. 3 ст. 41.6 Закона N 94-ФЗ. Напомним, что эта статья определяет, какие сведения должна содержать документация об электронном аукционе, то есть эту информацию, наряду с иными сведениями, можно увидеть на официальном сайте.
К сведению. Под электронной площадкой понимается сайт в Интернете, на котором проводятся открытые аукционы в электронной форме. Оператором электронной площадки является юридическое лицо или ИП, зарегистрированные на территории России, которые владеют электронной площадкой, необходимыми для ее функционирования программно-аппаратными средствами и обеспечивают проведение открытых аукционов в электронной форме в соответствии с законодательством РФ о размещении заказов. Об этом говорится в ч. 2 ст. 41.1 Закона N 94-ФЗ.
Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах
Отношения, направленные на обеспечение государственных и муниципальных нужд, касающиеся в том числе заключения гражданско-правового договора, предметом которого является поставка товара, регулируются Федеральным законом от 05.04.2022 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 44-ФЗ).
При этом, если имела место банковская гарантия, делается внутренняя проводка Дт 76 (заказчик) Кт 76 (банк) – задолженность гасится банком, а затем победитель расплачивается с ним: Дт 76 (банк) Кт 51.
Бухгалтерский учет обеспечения заявки в аукционе
При этом размер обеспечения заявки на участие в торгах устанавливается с учетом требований ч. 27 ст. 3.2 Закона № 223-ФЗ. Обеспечение заявки будет перечисляться с р\сч юр.лица, т.к.именно оно зарегистрировано на площадке и имеет ЭЦП, которое после торгов опять. Согласно п. 267 Инструкции № 157н данные денежные средства подлежат учету на счете 0304 01000 «Расчеты по средствам Денежные средства, поступившие в автономное учреждение в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе (аукционе), относятся к денежным средствам, полученным во временное распоряжение.
‣ УТВЕРЖДАЮ
‣ 2.Требования к участникам аукциона 2.1.
‣ Бухгалтерский учет расходов *.
‣ Бухучет расходов на участие в торгах.
‣ Принципы бухгалтерского учета
‣ обеспечение заявки на участие в торгах
‣ Обучение и помощь в аукционе.
‣ PDF УТВЕРЖДЕНО
‣ PDF Утверждено
Участие в торгах проводки
Во всех остальных случаях, как показывает практика, плата автоматически списывается после заключения контракта. Так что при подаче заявки нужно это обязательно учитывать при целесообразности экономической составляющей. Документы за плату появляются как постфактум в личном кабинете. В бумажном виде документы приходят по почте, при неторопливости почты счета можно ждать месяцами – так что готовьтесь к вопросам бухгалтеров. При получении документов нужно подписать один экземпляр и отправить по почте – ещё один из пунктов расхода, хоть и небольшой.
Сумма денежных средств, внесенная участником размещения заказа для обеспечения заявки на участие в аукционе (она должна быть возвращена заказчиком в некоторых, определенных законом случаях) с точки зрения бухгалтерского учета не является расходом организации, что следует из п. 2 ПБУ 10/99, поэтому на эту сумму делается проводка Дт 76 Кт51.Одновременно с этим в разрезе торгов делается проводка по забалансовому счету 009
Компания – конкурсант на торгах: бухгалтерский учет и налоги
Задаток, внесенный участником торгов, в большинстве случаев подлежит возврату или зачету в счет исполнения обязательств по заключенному договору. Удерживается он лишь в том случае, если победитель, с которым должен быть заключен договор, уклоняется от его заключения. То есть задатки, вносимые для участия в торгах, играют ту же обеспечительную функцию, что и любые другие задатки. А потому они подлежат учету в качестве дебиторской задолженности организатора торгов. Включать сумму задатка в состав расходов в момент его внесения нельзя, это противоречит требованиям п. 3 ПБУ 10/99.
Для учета внесенных задатков целесообразно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыть отдельный субсчет для этих целей. Внесение задатка отражается по дебету этого счета в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Если задаток возвращается компании-участнику, в учете просто производят обратную запись по дебету счета 51 и кредиту счета 76.
Когда компания побеждает в торгах, но отказывается заключать договор (контракт), сумма удерживаемого задатка подлежит включению в состав прочих расходов и списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», ведь, по сути, она становится штрафной санкцией за неисполнение обязательств организации-победителя (пример 1).
Необходимость проведения торгов регламентирована и в ряде других случаев. Так, в соответствии со ст. 31 Федерального закона от 07.07.2022 N 126-ФЗ «О связи» лишь по результатам торгов (аукциона, конкурса) может быть выдана лицензия на оказание услуг связи в случае, если:
— услуга связи будет оказываться с использованием радиочастотного спектра, а государственная комиссия по радиочастотам установит, что доступный для оказания услуг связи радиочастотный спектр ограничивает возможное количество операторов связи на данной территории;
— на территории имеются ограниченные ресурсы сети связи общего пользования, в том числе ограниченный ресурс нумерации, и федеральный орган исполнительной власти в области связи устанавливает, что количество операторов связи на данной территории должно быть ограничено.
Кроме того, согласно п. 3.3 ст. 14 и п. 5.1 ст. 19 Федерального закона от 13.03.2022 N 38-ФЗ «О рекламе» лишь на основе торгов (в форме аукциона или конкурса) могут заключаться договоры:
— на оказание услуг по распространению телевизионной рекламы на федеральных телеканалах с государственным участием;
— на установку и эксплуатацию рекламной конструкции на земельном участке, здании или ином недвижимом имуществе, находящемся в государственной или муниципальной собственности.
Конкурсы распространены и в строительстве (например, конкурсы на создание архитектурных проектов (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 17.11.1995 N 169-ФЗ «Об архитектурной деятельности в Российской Федерации»), на разработку архитектурных проектов и проектной документации объектов жилищного строительства (Федеральный закон от 24.07.2022 N 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства»)).
Бухгалтерский учет и контроль расходов на участие в торгах
В частности, согласно новой редакции п. 65 Положения затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, следует отражать в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и списывать в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
С другими расходами ситуация обстоит сложнее, чаще всего они (например, почтовые расходы и расходы на подготовку пакета документов, представляемых на торги) осуществляются еще до проведения конкурса или аукциона. Исход торгов в это время еще неизвестен. Если он будет благоприятным для конкурсанта, и в результате он заключит желаемый договор, все эти расходы можно отнести к расходам по обычным видам деятельности. Но если конкурс или аукцион будет проигран, а договор не заключен, получается, что расходы были осуществлены напрасно.
Участие в электронных торгах бухгалтерский учет
При этом сокращаются расходы на перемещение ответственных лиц для проведения большого количества переговоров. На сегодняшний день все больше сделок оговариваются и заключаются при помощи связи через интернет-ресурсы.
Данный перечень материальных расходов является открытым. Предприятие производило перечисление денежных средств для обеспечения заявок на участие в открытых аукционах в электронной форме на право заключить контракты. Где также есть банковская комиссия, приход и расход. Получив выписку со счета, стало ясно, что это счет с обычным движением.
Как списывается плата за участие в электронных торгах
2. Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с обеспечением заявки в зависимости от способа предоставления такого обеспечения. 3. Какие законодательные и нормативные акты регулируют вопросы предоставления и учета обеспечения заявки на участие в закупке. Многим поставщикам товаров, работ, услуг не обойтись в своей хозяйственной деятельности без участия в закупочных процедурах (электронных аукционах, запросах котировок, конкурсах и т.д.).
С 01.10.2022 на ЭТП Сбербанк-АСТ утверждены следующие размеры так называемой Условие взимания платы Размеры выплаты Заключение контракта по итогам процедур в рамках 44-ФЗ, в том числе и с участника, который уклонился.
Бухгалтерские проводки при перечислении обеспечения заявок на участие в торгах бюджет
п. 1, 4 ст. 44 Закона N 44-ФЗ требование к обеспечению заявок в обязательном порядке устанавливается заказчиком при проведении конкурсов и аукционов. Такое требование в равной мере относится ко всем участникам закупки.
«Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2022, N 10Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных, муниципальных нужд, нужд бюджетных учреждений осуществляется в особом порядке, который установлен Законом N 94-ФЗ .
Вознаграждение оператора электронной площадки бухучет
Однако, поскольку указанные расходы обусловливают получение выручки доходов в течение целого года, ООО может признавать их путем их обоснованного распределения между отчетными периодами. Выбранный метод признания рассматриваемых расходов следует закрепить в учетной политике ООО для целей бухгалтерского учета.
Содержание страницы Электронные торги и их обеспечение Бухгалтерский учет обеспечительных платежей Затраты по обеспечению электронных торгов. Торги — одна из эффективных форм заключения сделок, которой гарантируются их максимальная прозрачность и максимальная выгода для обеих сторон. Это касается как организаторов, так и участников. В некоторых случаях договор можно заключить только через участие в процедуре закупки посредством торгов, например, если речь идет о покупателях: МУП, госучреждениях, госкорпорациях.
