Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц 2022

К выводу о том, что часть лизингового платежа, составляющего выкупную стоимость предмета лизинга, не учитывается в расходах лизингополучателя и до момента перехода права собственности рассматривается как авансовый платеж, Минфин России приходил и ранее (см. письма от 23.12.2022 № 03-03-06/1/100504, от 18.02.2022 № 03-03-06/1/10341, от 28.01.2022 № 03-03-06/1/4571, от 10.08.2022 № 07-01-09/51246). Подробнее см. здесь. Таким образом, позиция контролирующих органов теперь закреплена законодательно.

Лизингополучатель в таком случае амортизацию не начисляет. Он будет учитывать в расходах только периодические лизинговые платежи, установленные договором лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в указанной норме законодательно закрепили следующее условие. Если по окончании срока действия договора лизинга объект ОС подлежит передаче лизингополучателю в собственность по договору купли-продажи, а в составе лизинговых платежей выделена выкупная стоимость этого объекта, то лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом указанной выкупной стоимости (п. 23 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).

С арендной (переданной в лизинг) недвижимостью, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости, ситуация иная. Плательщиком налога в таком случае является та сторона договора аренды (лизинга), у которой объект учтен в бухучете в составе основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). До принятия Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2022 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2022 № 208н) указанная недвижимость могла учитываться на балансе в качестве ОС либо у арендодателя (лизингодателя), либо у арендатора (лизингополучателя). Следовательно, та сторона, у которой оно учтено на балансе, уплачивала налог на имущество по среднегодовой стоимости.

Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ) внес изменения в гл. 25, 30 НК РФ в части порядка учета лизинговых операций в расходах по налогу на прибыль и порядка обложения предмета лизинга налогом на имущество организаций. Нововведения вступают в силу 01.01.2022 п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ). Рассмотрим их подробнее.

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ стороны договора финансовой аренды (лизинга) вправе установить в договоре, у кого будет учитываться предмет лизинга, являющийся основным средством. Именно эта сторона включает указанное имущество в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) и начисляет по нему амортизацию. Следовательно, в настоящий момент амортизацию в отношении предмета лизинга может начислять лизингодатель или лизингополучатель.

Содержание

Транспортный налог для юридических лиц в 2022 году

Налоговая база зависит от типа транспортного средства. Для транспорта с двигателем — лошадиные силы, для воздушных судов с реактивным двигателем — паспортная тяга, для водных несамоходных судов — валовая вместимость по документам, а для остального транспорта — единица транспортного средства.

Пример № 2. ООО «Снегирь» имеет на балансе автомобиль Audi мощностью 249 л. с. Audi куплена и поставлена на учет 03.03.2022. Стоимость автомобиля 3 800 000 рублей, год выпуска 2022, поэтому применяется повышающий коэффициент 1,5. Audi зарегистрирована в Свердловской области, где ставка налога для такой машины с учетом всех параметров составляет в 2022 году 49.6 рубля.

Пример № 1. ООО «Снегирь» имеет на балансе автомобиль Audi А3 мощностью 102 л. с. Машина Audi А3 куплена в 2022 году. Стоимость автомобиля 1 230 000 рублей, поэтому повышающий коэффициент не применяется. Audi зарегистрирована в Свердловской области, где ставка налога для такой машины с учетом всех параметров составляет в 2022 году 9,4 рубля.

Регионы по-прежнему вправе установить свой порядок перечисления налога и обязать организации перечислять авансовые платежи. При этом сроки уплаты авансов регионы больше не устанавливают, они тоже одинаковы для всей РФ — последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздников в 2022 году сроки следующие:

Чаще всего налог исчисляют с автомобилей и автобусов, которые есть на балансе компании. Однако при специфической деятельности налог платится и с другого вида транспорта. Например, яхт-клуб, сдающий в аренду лодки, катера или яхты, будет платить налог с этого водного транспорта. Но следует учитывать, что не все виды транспорта попадают под налогообложение. Их перечень можно найти в ст. 358 НК РФ.

3. Налог с водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности. Если собственность долевая, налог предписывается платить пропорционально долям. А если совместная (к примеру, супружеская), то сумма налога делится между собственниками в равных долях. Эти поправки начнут применяться с января 2022 года.

5. Уничтожение имущества. В НК РФ закрепят, что налог можно не платить с первого числа месяца, в котором произошла гибель объекта. Только надо уведомить об этом ИФНС — заявление можно будет подать в любую инспекцию по выбору налогоплательщика, а форма, формат и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 16.07.2022 № ЕД-7-21/668@. Послабление вводится с 2022 года.

4. Льготы. Еще одно следствие отмены декларирования «кадастровых» объектов — новый порядок заявления о льготах. Правила аналогичны тем, что уже действуют по земельному и транспортному налогам: в ИФНС нужно подать заявление о предоставлении льготы. Если этого не сделать, льгота все равно будет, но только если сведения о ней поступили в ИФНС из других источников. При этом прямо предусмотрена обязанность ее предоставления «задним числом» — начиная с периода, когда у налогоплательщика возникло право на льготу.

2. Налог с весельных лодок и маломощных моторок. Устранили неясность по налогу с весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил, которые были зарегистрированы в ГИМС по старым правилам. Отныне в НК РФ прямо говорится: зарегистрированные весельные и моторные лодки объектом обложения не признаются. Причем поправка действует с налогового периода 2022 года, так что уплаченный налог по таким объектам можно будет вернуть или зачесть.

3. Порядок расчета налога. В связи с отменой деклараций налогоплательщик сам рассчитывает сумму налога по кадастровой недвижимости и перечисляет ее в бюджет. Инспекторы направляют организациям сообщения об исчисленной сумме налога и, если данные расходятся, предлагают представить пояснения и документы либо погасить недоимку.

Пример
Налогоплательщик в течение 2022 года владел легковым автомобилем с мощностью двигателя 81 л. с. Ставка для данного ТС составляет 10 руб. на одну л.с. В марте 2022 года по указанной машине возникла льгота. А в сентябре 2022 года она была отменена. Число месяцев, когда льготы не было — 6 (январь, февраль, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь). Число месяцев в налоговом периоде — 12. Коэффициент равен 0,5 (6 мес. / 12 мес.). Налог за 2022 год равен 405 руб.(10 руб. х 81 л. с. х 0,5).

Начиная с 2023 года, ситуация изменится. Компании станут отражать в декларации только недвижимость, в отношении которой налог считается по среднегодовой стоимости. Что касается «кадастровых» объектов, то их упоминать не надо. Если юрлицо владеет только «кадастровой» недвижимостью, сдавать декларацию вообще не придется (новый п. 6 ст. 386 НК РФ). Указанные новшества впервые нужно будет применять при сдаче декларации за 2022 год (ч. 17 ст. 10 комментируемого Закона № 305-ФЗ).

С января 2022 года вводятся единые для всех регионов даты уплаты. Так, перечислить налог на имущество нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. А авансовый платеж — не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новая редакция п. 1 ст. 383 НК РФ).

С 2022 года начнут действовать правила для организаций, чья недвижимость была уничтожена. В новом пункте 4.1 статьи 382 НК РФ сказано: налог на имущество не нужно платить с 1-го числа месяца уничтожения (гибели) объекта. Компания должна подать заявление о гибели (уничтожении) имущества в любую ИФНС по своему выбору. Форму и электронный формат заявления, а также порядок его заполнения утвердит Федеральная налоговая служба.

Наиболее значимые поправки коснутся транспортного налога и налога на имущество организаций. Так, в 2022 году организации в последний раз включат в декларацию «кадастровые» объекты недвижимости. Далее такой обязанности не будет. Это и другие новшества утверждены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ.

Транспортный налог в 2022 году для юридических лиц

Налогоплательщики-юрлица в отличие от физлиц должны самостоятельно рассчитывать налог. Несмотря на то, что с налога за 2022 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой, считать налог юрлица все так же должны сами. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2022 № 03-05-05-02/44672).

Ранее указания на конкретные платежные даты в кодексе не было. И ответ на этот вопрос нужно было искать в региональном законодательстве: властям регионов было предоставлено право самостоятельно определять предельный платежный срок по транспортному налогу и авансам. Однако срок оплаты налога по итогам года не мог быть назначен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Кроме того, в эту формулу могут также добавляться понижающие/повышающие коэффициенты, а ставка налога в регионе может быть уменьшена или увеличена по отношению к базовым величинам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но установленные в субъектах федерации ставки налога не могут отличаться от базовых больше чем в 10 раз — такое ограничение указано в п. 2 ст. 361 НК РФ.

В отношении дорогих авто, стоимость которых превышает 3 млн руб., применяется повышающий коэффициент. Этот коэффициент можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ. Его величина зависит не только от стоимости авто, но и от срока его использования после выпуска. Цены на элитные автомобили ежегодно обновляются и доступны для знакомства с ними на официальном сайте Минпромторга.

Установление оплаты авансовых платежей для регионов, как и ранее, не обязательно (п. 3 ст. 360 НК РФ). Если авансы не установлены, то юридические лица должны уплатить всю сумму налога сразу в полной сумме, начисленной за год, в установленный законом региона срок.

Новые налоговые льготы и меры поддержки: как еще правительство поможет экономике

В строительной отрасли «наша главная задача — не дать стройке остановиться», заявил премьер. Для этого упростят разработку градостроительной документации, ускорят передачу земельных участков, продлят договоры аренды при необходимости.
При расчете налога на имущество организаций кадастровую оценку сохранят на начало текущего года. Некоторые компании получат возможность перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактических доходов.
Граждан освободят от уплаты подоходного налога с процентов по вкладам более 1 млн руб. за 2022–2022 годы.
Повышенный транспортный налог будет считаться с 10 млн руб., а не с 3 млн, как раньше.
Для снижения санкционных рисков банков и других финансовых организаций совет директоров ЦБ получит право определять перечень сведений, которые АО можно публично не раскрывать. Также планируется повысить минимальный порог числа акций, чей владелец может запрашивать документы общества, оспаривать сделки и действия компаний.
Под запретом могут оказаться сделки со страховыми компаниями, перестраховщиками и страховыми брокерами из недружественных государств.
Будет зафиксирован курс инвалюты для расчета «тонкой капитализации» в помощь организациям, которые финансируются за счет заемных средств на фоне роста курсов доллара и евро.
Правительство выделит 25 млрд руб. на программу льготного кредитования сельхозпроизводителей (краткосрочные кредиты), 2,5 млрд руб. на поддержку хлебопеков, 163 млрд руб. на развитие дорожной инфраструктуры.
Правительство поможет авиаперевозчикам сохранить парк иностранных самолетов, пообещал Мишустин (неделю назадсообщалось, что Евросоюз в рамках санкций обязал лизинговые компании до 28 марта разорвать контракты с российскими перевозчиками. — Прим. ред.). Также Мишустин анонсировал ответные ограничения для стран, которые запрещают российским морским судам заходить в их порты и «меры по снижению влияния международных организаций на работу железнодорожного транспорта».
В ближайшее время правительство утвердит перечни товаров, которые запрещено вывозить из РФ на фоне санкций.

Лизинг: как придется платить налоги с 2022 года

Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (постановление правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»), установленный срок полезного использования — 50 месяцев. Повышающий коэффициент нельзя использовать к имуществу, относящемуся к 1–3-й амортизационной группе (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Закон №382-ФЗ предусматривает, что имущество, переданное по договору лизинга, подлежит налогообложению налогом на имущество у лизингодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). При этом по ФСБУ 25/2022 (Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2022 «Бухгалтерский учет аренды», утвержден приказом Минфина России от 16.10.2022 № 208н) лизингодатель отражает чистые инвестиции в аренду, а предмет лизинга отражается только на балансе лизингополучателя.

100 тыс. руб. — лизинговый платеж (без учета выкупной стоимости предмета лизинга) признается в составе расходов;
20 тыс. руб. — выкупная стоимость предмета лизинга признается авансом, выданным на дату приобретения предмета лизинга, формирует его первоначальную стоимость.

Что же касается лизинговых платежей, лизингодатели продолжат включать их в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения налогом на прибыль. Если же в состав лизингового платежа включена выкупная стоимость предмета лизинга, в этой части платежи будут признаваться авансовыми платежами. Такие суммы до даты реализации предмета лизинга не подлежат учету в составе доходов лизингодателя. Подобные выводы можно сделать из ранее выпущенных разъяснений Минфина России, а также из арбитражной практики, которые, по нашему мнению, будут актуальны и после вступления в силу Закона № 382-ФЗ.

Отметим, что Закон №382-ФЗ не решает существующую проблему в части определения выкупной стоимости предмета лизинга. Дело в том, что алгоритм определения выкупной стоимости не установлен на законодательном уровне, что приводит к спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами, применяющими разные подходы к ее исчислению.

Транспортный налог в 2022 году

Отмена деклараций по транспортному налогу. Из ФНС РФ будет приходить извещение (по аналогии с квитанцией для физлиц). Штрафа за несданную по итогам 2022 декларацию не будет.
Обязательная подача заявления на предоставления льгот (раньше имеющиеся основания отражались в декларации). Потребуется приложить комплект подтверждающих документов.

Льгота распространяется на одно транспортное средство мощностью менее 200 л. с. (за исключением снегоходов и мотосаней). Оформить льготу могут только владельцы автомобиля, а не члены его семьи. Если в многодетной семье автомобиль есть у матери и отца, то льготу разрешено оформить только одному. Если у льготника в собственности несколько автомобилей, то гражданин вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения. Если у льготника 2 машины и 2 основания для получения льготы, то льгота распространяется на одно транспортное средство по выбору. Льготник получает льготы в соответствии с регионом прописки, а не по месту проживания.

По новым правилам юрлица оплачивают налог до 5-го февраля. Но региональные власти вправе установить более поздний срок. Или затребовать внесение авансовых платежей каждый квартал (не противоречит НК РФ). Расчет при этом делают сотрудники бухгалтерии. В связи с вступлением в силу ряда изменений декларация за 2022 не нужна. Но подсчитать сумму к уплате бухгалтеру придется самостоятельно. В следующем году придет извещение из налоговой.

Собственники угнанных автомобилей временно освобождаются от уплаты налога. При возвращении машины начисления возобновляются. Доплачивать налог за пропущенный срок не требуется. Старые автомобили (выпущенные до 1994) не попадают под льготное налогообложение. Из-за несоответствия экологическим нормам допустимо применение повышающего коэффициента.

Налоговой базой при расчете транспортного налога служит мощность автомобильного двигателя в л. с. Региональные власти самостоятельно устанавливают «стоимость» одной лошадиной силы, опираясь на таблицы с размерами налога для различным типов транспортных средств из НК РФ.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.

С 2022 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него платят по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.

Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога на имущество организаций так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.

УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Налог на; имущество в; 2022 году

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества. Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2022 году.

4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года. Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.Остаточная стоимость объекта ОС:

1 января — 150 000 рублей
1 февраля — 145 000 рублей
1 марта — 140 000 рублей
1 апреля — 135 000 рублей
1 мая — 130 000 рублей
1 июня — 125 000 рублей
1 июля — 120 000 рублей
1 августа — 115 000 рублей
1 сентября — 110 000 рублей
1 октября — 105 000 рублей
1 ноября — 100 000 рублей
1 декабря — 95 000 рублей
31 декабря — 90 000 рублей

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость. Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже). Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

Налог на имущество организаций: расчет, уплата и изменения 2022 года

Вера, остаточные стоимости рассчитаны правильно
, т.к. на 1,01 — 80000, на 1,02 — 78000, на 1.03- 76000, на 1.04 — 74000. Средняя стоимость (не среднегодовая,кстати, как вы пишите. ) рассчитана верно , берутся 4 месяца и делятся на 4, а вот при расчете авансового платежа действительно забыли еще умножить на 1/4 согласно формуле, следовательно в примере сумма авансового платежа завышена аж в 4 раза.

Жанна подскажите пожалуйста, мы — юр.лицо, купили в августе 2022г у физ.лица здание постройки 1990 г, естественно амортизация там не начислялась и остаточная соответственно не изменилась. Можем ли мы сейчас рассчитать амортизацию за прошлые года и определить остаточную на сегодняшний день. У нас в Омске кадастровую стоимость пока не используют.

для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Ост.стоим. ОС на 01.01.14 — 80 000=, на 01.02.14 — 78 000=, на 01.03.14 — 76 000=, на 01.04.14 — 74 000=
За 1 кв-л формула расчета: (суммы ост. стоим. на 01.04.14 + 01.02.14 + 01.03.14 + 01.04.14) / 4.
Т.е. 80 000+ 78 000+ 76 000+ 74 000= 308 000 руб./4 = 77 000= — руб. за 1 кв-л. ( это 4 остатка, а не 1/4 года).
Затем 000 * 2,2% = 1694 руб. за 1 кв-л аванс — это правильно.

Ольга, права! И по примеру авансовый платеж за 1 квартал составит 1694/4= 424 рубля. Так как, по сути, мы определяем четверть от годовой суммы налога. Это и есть сумма авансового платежа. Коллега Жанна, очень жаль, стаж внушительный , а АП по имуществу за 1 квартал начислен неверно, зачем бюджет пополнять досрочно, деньги из оборота выводить на 3 квартала вперед, в примере сумму ничтожна, а если все это в млн перевести, так получается «медвежья услуга» для бизнеса. Век живи-век учись! Удачи всем!

Налог на имущество организаций

В отношении недвижимости, налоговой базой которой является ее среднегодовая стоимость, обязанность организаций по представлению налоговых деклараций сохраняется. Такие декларации по-прежнему представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые инспекции параллельно с компаниями будут исчислять налог с «кадастровой» недвижимости и направлять им сообщения с информацией о платеже. Аналогично тому, как это сейчас происходит по транспортному и земельному налогам. Порядок пропишут в новом пункте 6 статьи 386 НК РФ.

Причем в такую декларацию, аналогично 2022 г., включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, которые учтены на балансе организации в виде объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета (Федеральный закон от 23.11.2022 № 374-ФЗ).

Если предприятие не согласно с данными из сообщения, в течение 10 дней с момента его получения можно представить возражения с подтверждающими документами. Такой срок прописан в НК. Правда, он не является пресекательным, то есть позже тоже можно защищать свою позицию – налоговая рассмотрит все возражения. На это указала ФНС, консультируя по транспортному и земельному налогам, в письме от 14.08.2022 № АС-4-21/16118. Повторимся, порядок взаимодействия с налоговой по всем «имущественным» налогам будем схож.

Чтобы при исчислении сумм налоговая учла льготы, плательщик подает заявление в любую налоговую (экстерриториально). В заявлении организация указывает объекты налогообложения, льготы со ссылками на конкретный нормативно-правовой акт и документы, подтверждающие право на льготу. Срок подачи заявления не ограничен – заявить о льготе можно в любое удобное время.

Изменения в налоге на имущество и транспортном налоге

Установили срок, с которого прекращается налогообложение имущества при уничтожении или гибели. С 2022 года такое имущество не облагается налогом с первого числа месяца уничтожения или гибели. Для этого налогоплательщик должен направить в налоговую заявление, и по желанию — подтверждающие документы. Заявление рассмотрят в течение 30 дней. Срок могут продлить, если нужно запросить подтверждающие сведения.

Установили единые сроки перечисления налога и авансовых платежей. Если раньше эти сроки устанавливали местные власти, то начиная с 2022 года все должны будут платить налог до 1 марта следующего за отчётным года, а авансовые платежи — в течение месяца после окончания квартала.

Прописали как считать налог,если в течение года возникло или прекратилось право на льготу. В таких случаях нужно применять коэффициент: число полных месяцев, в которых права на льготу не было, к числу календарных месяцев в году. Тот месяц, в котором прекратилось или появилось право на льготу, считают за полный месяц. Например, если право на льготу появилось в мае, коэффициент будет 5/12.

Объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости, не нужно включать в декларацию. Налог по таким объектам организация должна будет считать самостоятельно, но декларацию по ним сдавать не нужно. Налоговики тоже будут считать налог и в информационных целях присылать налогоплательщику сообщение о сумме. То есть порядок будет такой же, как по транспортному и земельному налогам, который уже действует с 2022 года.

Запросить сумму налога можно в любой ИФНС. Налоговики обязаны отправлять сообщение об исчисленной сумме налога, но налогоплательщик имеет право и сам запросить сумму, причём теперь для этого не обязательно обращаться именно в свою ИФНС. Заявление можно передать в любую налоговую, а сообщение о сумме налога организация получит не позднее, чем через пять дней.

Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

здание, адрес которого совпадает с адресом местонахождения организации (код ОКТМО 12345678). Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1234. Налоговая база по нему определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). Кадастровая стоимость здания на 01.01.2022 составила 25 000 000 руб.;
складское помещение, которое расположено вне местонахождения организации (код ОКТМО 12345678). Налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Условный номер помещения — 78:06:0004005:5678. Код ОКОФ — 210.00.11.10.520.

Отчетную форму декларации по налогу на имущество за 2022 год для юридических лиц обновили. С 01.01.2022 заполняем имущественную отчетность на бланке, утвержденном Приказом № ЕД-7-21/574@ от 18.06.2022. Форму изменили незначительно: обновили штрихкоды, привели бланк в соответствие с обновленным налоговым законодательством и скорректировали приложения № 1, 2, 3 и 4 к Приказу ФНС № СА-7-21/405@ от 14.08.2022.

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

На налоговые органы возложена обязанность по расчету суммы транспортного налога, которую компания обязана уплатить в бюджет. Итоги таких расчетов она направляет плательщикам налога в форме электронных сообщений (утв. приказом ФНС от 05.07.2022 № ММВ-7-21/337@) по ТКС и через «Личные кабинеты» налогоплательщиков на сайте ФНС. Тем компаниям, которые не имеют возможности получать электронные сообщения из налоговых органов, сообщения высылают заказными письмами.

ООО «Металлические конструкции» продало свой автомобиль Lada Largus CNG (универсал) за 752 900 руб. компании ПАО «Научные изыскания». На нового владельца транспорт зарегистрировали 12.05.2022. Мощность двигателя автомобиля – 106 л. с., ставка налога в регионе – 35 руб./л. с.

Раз нет обязанности извещать налоговиков о льготах, не установлен в НК РФ и срок подачи заявления о льготе по транспортному налогу. Однако ФНС рекомендует подать заявление о льготе за 2022 год до 01.04.2022. Объясняет она это тем, что налоговики будут формировать сообщение о сумме транспортного налога и, если у них не окажется данных о льготе по вашему транспортному средству, при расчете налога ее не учтут.

Чтобы рассчитать транспортный налог за 2022 для юридических лиц, налоговики и сами плательщики налога используют одну и ту же формулу:

Учитывая, что последнее число месяца может выпасть на выходной или нерабочий праздничный день, крайняя платежная дата может смещаться (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).