Как Распределять Стандартный Вычет На Ребенка Между Двумя Видами Доходов?

Содержание

Как предоставить стандартный налоговый вычет на детей

Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и пункта 3 статьи 40 Гражданского кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 25 октября 2022 г. № 03-04-05/45277.

копию свидетельства о рождении ребенка;

соглашение, исполнительный лист или постановление суда на уплату алиментов (только если родители не состоят в браке);

копию паспорта с отметкой о регистрации брака или копию свидетельства о браке;

другие документы, подтверждающие право на вычет отказника. Например, справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем, не состоящим в браке.

Налоговый вычет на ребенка инвалида при работе по совместительству

Справка из образовательного учреждения, которая является одним из документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, представляется налоговому агенту только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Работник заключил с организацией трудовой договор на условиях внешнего совместительства и написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на детей. Вправе ли компания предоставить сотруднику такой вычет? Да.
Как известно, стандартный налоговый вычет распространяется на родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет на первого и второго ребенка составляет по 1 400 рублей за каждый месяц, а на третьего и последующих детей — по 3 000 рублей за каждый месяц (подп.
4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Как распределять стандартный вычет на ребенка между двумя видами доходов

Ещё раз.
Для налогового учёта совершенно фиолетово когда доход начислен, важно то, когда он фактически получен (не путать с фактической выплатой).
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается дата фактической выплаты (п.1 ст.223 НК РФ). Поэтому если сумма больничного, начисленного за февраль, выплачена в марте, это доход именно марта, а не февраля.
Датой фактического получения дохода в виде заработной платы считается последнее число месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ). Поэтому зарплата начисленная за февраль, но выплаченная в марте, считается доходом февраля.
Согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ, вычеты предоставляются ежемесячно в отношении совокупного дохода за месяц.
В Вашем случае февральский вычет должен быть применён к доходу за февраль, который состоит ТОЛЬКО из зарплаты за февраль, а мартовский вычет надо применить к совокупному доходу за март = БЛ за февраль + зарплата за март.

Это совсем другая ситуация. Ключевое отличие выделено синим.
Отпускные, начисленные и выплаченные в апреле — это доход апреля (п.1 ст.223 НК РФ).
Зарплата, начисленная за апрель и выплаченная в мае — это тоже доход апреля (п.2 ст.223 НК РФ).
Поэтому апрельский вычет должен быть применён к совокупному доходу за прель = отпускные + зарплата за апрель.
Если вычет Вы предоставляете при расчёте НДФЛ с «промежуточных» выплат (о неправомерности таких действий забудем), т.е. вычет был применён к сумме отпускных, то при расчёте НДФЛ с заработной платы за апрель, вычет применять уже нельзя. Т.е. и в этом случае ни какого «распределения» вычетов м-ду разными доходами месяца не будет.

Стандартные налоговые вычеты

Если налогоплательщик работает в данной организации (у данного предпринимателя) не с первого месяца календарного года, стандартные налоговые вычеты предоставляются ему по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Налогового кодекса РФ, то по окончании налогового периода налогоплательщик может подать в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию.

Стандартные вычеты, если две работы

2. На Листе К1 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды стандартных налоговых вычетов указаны в пункте 2 Листа К1.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в статье 218 Кодекса.
Лист К1 заполняется налогоплательщиками на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет на ребенка в двойном размере

По общему правилу родители, в том числе и приемные, вправе получить стандартный налоговый вычет на каждого ребенка. При этом они должны участвовать в обеспечении детей. Попросту говоря, содержать их.Право на получение вычетов связано с наличием у родителя доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем вычет предоставляют только с доходов, не превышающих 280 000 руб., определенных нарастающим итогом с начала года. Если же у отказника нет доходов, права на стандартный вычет у него не возникает. Следовательно, второй родитель не сможет получить дополнительный вычет. Все это следует из положений пункта 3 статьи 210 и пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ

в текущем месяце родитель, отказывающийся от вычета, имел право на получение доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов;
сумма таких доходов нарастающим итогом с начала года не превысила 280 000 руб.

Налоговый вычет на семью в 2022 году

Родители (опекуны) вправе получить налоговые вычеты на детей за три предшествующих требованию о возврате средств года. Можно попытаться обратиться в бухгалтерию предприятия, где работает родитель, однако, вероятнее всего, работнику откажут по причине закрытия финансового года.

В данном материале мы рассмотрим налоговый вычет на семью и какие бывают основные типы налоговых вычетов. Рассмотрим особенности получения налоговых вычетов на детей за прошлые годы и какие существуют особенности распределения налогового вычета между супругами при покупке жилья. Ответим на частые вопросы и проанализируем распространенные ошибки.

Стандартные налоговые вычеты

Что бы правильно определить размер вычета, Вам необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком должен стоять старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

4.* Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих Ваше право на получение стандартного налогового вычета.

Предоставляются ли вычеты на детей внутренним совместителям

К ним относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака. Если ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет, то понадобится также справка из образовательного учреждения. Таким образом, если на обеспечении внешнего совместителя находятся дети, то работодатель вправе предоставить вычет на основании письменного заявления совместителя и документов, подтверждающих право на вычет.

Как Распределять Стандартный Вычет На Ребенка Между Двумя Видами Доходов

Письмо Минфина от 30.06.2022 N 03-04-05/31345 Из письма следует, что работник заключил с организацией трудовой договор по внешнему совместительству и написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на троих детей в возрасте 5, 6 и 15 лет. Старший ребенок закончил в этом году обучение. Согласно п.

Главное правило – воспользоваться вычетом можно только по одному из всех мест работы. Стандартный вычет предоставляется, даже если ребенок вашего сотрудника самостоятельно зарабатывает.
Напомним, что ранее специалисты Минфина в письме от 31.03.2022 N 03-04-06/14217 высказывали мнение: вычет на детей, вступивших в брак, не положен. Как раз по причине того, что женатые и замужние дети финансово независимы от родителей.

Ндфл 2022 год стандартный вычет на детей авансом при расчете отпускных

До самого конца 2022 года вычет по НДФЛ на детей Шарикову предоставляться не будет, так как в мае его совокупный доход составил 429 000 рублей (229 000 +90 000 + 110 000), а это превышает узаконенный предел дохода в 350 тысяч рублей.

Пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты на детей: Двойной вычет единственному родителю прекращает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Также детский вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении детского вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются на основании письменных заявлений и документов, которые подтверждают право на такой налоговый вычет (свидетельство о рождении, копия паспорта и иные документы) (п.

Стандартные налоговые вычеты на детей

Пример . Иванова подала заявление о предоставлении налогового вычета на детей в августе. Работодатель будет учитывать данную налоговую льготу именно с августа. За первые 7 месяцев года (январь — июль) Иванова не сможет получить излишне удержанный налог.

Стандартные налоговые вычеты дают право избежать уплаты подоходного налога с части полученного вами дохода. В итоге это дает, хоть и небольшое, но увеличение реального месячного заработка. Хотя в некоторых случаях дополнительный доход в виде налогового вычета может быть довольно неплохим. Можно каждый месяц получать от нескольких сотен до нескольких тысяч рублей. За год соответственно этот размер в совокупности способен вырасти в 12 раз. Согласитесь, иметь несколько тысяч просто так, практически ничего не делая, довольно неплохо.

Стандартные налоговые вычеты

«Стандартные вычеты» или «стандартные налоговые вычеты» — это просто термин, который используется в законах для определенных видов вычетов. Это не означает, что другие вычеты (другие виды вычетов) какие-то нестандартные (уникальные). Стандартные вычеты можно разделить на две группы — вычеты для определенных групп людей и вычеты, которые иногда предоставляются тем, у кого есть дети. Первая группа вычетов — для инвалидов, героев России и так далее. Вторая группа вычетов — для тех, у кого есть дети (или один ребенок) и чей доход меньше определенной величины. Ниже описана подробнее вторая группа вычетов.

При определенных условиях Вы можете вернуть себе деньги, уплаченные государству в виде налогов, либо не платить налоги (на определенную сумму). Для этого необходимо получить так называемый налоговый вычет, то есть уменьшить налогооблагаемый доход. Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. Часто доход, который Вы получаете, — это только 87% от того, что Вы заработали. Потому что 13 рублей из каждых 100 рублей Ваш работодатель (или иной налоговый агент) платит за Вас в качестве налога (налога на доходы физических лиц, иначе называемого подоходный налог). Именно эти деньги в некоторых случаях Вы можете вернуть себе. Один из видов вычетов — стандартные налоговые вычеты.

Это видео недоступно

Рентабельность ритейла стала одной из ключевых тем I Медиа-форума «Современный ритейл в экономике России». В обществе сложилось устойчивое мнение, что чистая прибыль торговых сетей намного превышает ту, что получают производители. Где здесь миф и где реальность?

По данным целого ряда исследований, проведенных, в частности, Росстатом, а также Boston Consulting Group, показатели ритейла в 2022-2022 годах по чистой прибыли в несколько раз уступают производственным компаниям. Более того, по результатам прошлого года ряд крупных федеральных торговых сетей продемонстрировал даже отрицательную динамику. Простейшие расчеты аналитиков показывают, что из 100 рублей в цене товара на полке 40 – следует отнести на затраты на производство сырья, оставшиеся 60 рублей делят между собой пополам ритейл и собственно производственная компания. Причем из 30 рублей, доставшихся ритейлу после вычета всех операционных расходов: доставки, затрат магазина (составляющих львиную долю), а также налогов, в сухом остатке – не более 2 рублей. Сравнительные характеристики по категориям FMCG создают наглядную картину диспаритета, например, в общем объеме в food retail соотношение примерно 6 к 1 в пользу производителя. В частности, сахаропроизводящей компании достается 11,86% прибыли, тогда как розничной сети — 5,15%, хлебокомбинату — 10,28%, сети – 5,5% соответственно. Впрочем, есть некоторые позиции, по которым налицо очевидное равенство, но их немного. В условиях снижения покупательской способности, когда, согласно отчету Sberbank CIB, 69% населения приходится экономить на продуктах питания, торговые сети вынуждены активнее проводить промоакции. Так, объем инвестиций со стороны 8 крупнейших федеральных сетей в промоактивность составили порядка 220 млрд руб., что обеспечило 5000 рублей экономии на каждое домохозяйство в России. По словам экономиста Андрея Блохина, сетевой ритейл сегодня выигрывает на массе прибыли. Другой аналитик – член Экспертного совета при Правительстве РФ Вадим Новиков утверждает, что по целому ряду продовольственных товаров первой необходимости сети вынуждены работать на отрицательной марже, формируя прибыль за счет повышения цены на премиальную продукцию.

Стандартный налоговый вычет на ребенка

С 1 января 2022 года предельный размер дохода для целей предоставления стандартного налогового вычета на ребенка увеличился до 350 тысяч рублей. Об этом предупреждает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

В письме речь идет о случае, когда у одного из супругов имеется ребенок от предыдущего брака. В связи с исполнением ему 18 лет взыскание алиментов по исполнительному листу прекращено. От совместного брака супруги имеют двоих детей.

Как Распределять Стандартный Вычет На Ребенка Между Двумя Видами Доходов?

Вдвое увеличен имущественный вычет по приобретаемому жилью. В два раза — с 1 млн до 2 млн руб. — увеличен размер имущественного налогового вычета у граждан, покупающих или строящих жилье (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имея в виду важность данной меры сегодня, законодатели сочли возможным придать ей обратную силу, т.е. она будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г. (п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ). Это означает, что для тех, кто купил или построил жилье после 1 января 2022 г., налог на доходы будет пересчитан, а уплаченные деньги возвращены из бюджета.
Налоговые агенты по подаркам. До конца 2022 г. налоговый агент (организация) был обязан исчислять и удерживать налог с доходов в виде подарков работнику или, если подарок был выдан в неденежной форме, сообщать сведения в налоговую инспекцию (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
С 1 января 2022 г. исчислять и платить НДФЛ с подарков, полученных после указанной даты, должны сами физические лица (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции Федерального закона от 24 июля 2022 г. N 216-ФЗ). Причем это касалось подарков как в натуральной, так и в денежной форме.
С 1 января 2022 г. подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ изложили в новой редакции. Налог самостоятельно уплачивают физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением необлагаемых доходов, перечисленных в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Иными словами, с 2022 г. возвращается старый порядок, действовавший до 2022 г.
Законодатели также внесли изменения в порядок налогообложения у физических лиц выплат работодателями взносов по договорам долгосрочного страхования жизни работников (ст. 4 Закона N 224-ФЗ).
Кроме того, физические лица с 1 января 2022 г. самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов не только от продажи принадлежащего им имущества, но и от продажи имущественных прав (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, измененного Законом N 224-ФЗ).
Стандартные налоговые вычеты на детей и взрослых растут. Изменения затронули не все виды стандартных налоговых вычетов, а лишь два из них:
— на самого налогоплательщика — в виде определенной суммы его дохода, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ (подп. 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
— обеспечение детей налогоплательщика (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размер стандартного налогового вычета «на себя» в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода не изменится. Однако в два раза увеличится максимальная сумма дохода, которая ограничивает право применения данного вида вычета. Теперь вычет будет предоставляться работникам до того месяца, пока их доход нарастающим итогом за год не превысит 40 000 руб., а не 20 000 руб., как было до 31 декабря 2022 г. (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Правила определения этого дохода не меняются. Напомним, что в расчет льготы принимаются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%. Вычет не предоставляется с месяца, в котором доход, исчисленный с начала налогового периода (года), превысит указанную сумму.
Если налогоплательщик начал работать у налогового агента не с первого месяца налогового периода, то стандартные налоговые вычеты предоставляются ему по данному месту работы с учетом доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущим местам работы, а также с учетом сумм полученных вычетов. Сумма дохода подтверждается справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ *(2), выданной на предыдущем месте работы.
Увеличен размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка с 600 до 1000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Ранее этот вычет предоставлялся до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил нарастающим итогом за год 40 000 руб. С 2022 г. предел повышается до 280 000 руб.
Внесено небольшое уточнение в перечень лиц, которые имеют право на данный вычет. К ним добавлен супруг (супруга) приемного родителя.
Введено новое положение: налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения вычета. В новой редакции НК РФ не указано, кому следует подавать данное заявление. Вероятно, его нужно представить и по месту работы того родителя, который будет получать вычет в двойном размере, и по месту работы родителя, отказавшегося от вычета. Например, таким вычетом может воспользоваться отец, если мать детей не работает или находится в отпуске по беременности и родам.
Уточнено, что вычет в двойном размере предоставляется не вдовам (вдовцам) или одиноким родителям, а вообще единственному родителю, в том числе приемному, опекуну, попечителю. Если у ребенка есть два родителя, находящихся в разводе, двойной вычет одному из родителей предоставляться более не будет.
Понятие «единственный родитель» не содержится ни в налоговом, ни в семейном законодательстве. Минфин России по данному вопросу уже издал письмо от 25 ноября 2022 г. N 03-04-05-01/443, где отметил, что разведенная женщина, имеющая ребенка, или женщина, родившая ребенка вне брака, (после чего отцовство признано, но брак не зарегистрирован), не имеет права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере.
Случаи, когда родитель признается единственным:
— мать — когда ребенок рожден вне брака и его отцовство не установлено. В главе 10 Семейного кодекса РФ отмечается, что отцом (матерью) ребенка признаются лица, которые внесены в книгу записей рождений и на момент регистрации состоят либо не состоят между собой в законном браке. Если мать, регистрирующая ребенка, не состоит в браке, то по ее указанию в установленном порядке производится запись об отце. В таком случае органы ЗАГСа выдают документ, подтверждающий, что мать является одинокой;
— приемный отец, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;
— опекуны, попечители, воспитывающие детей без матери.
В иных ситуациях вероятны споры, поскольку налоговые органы могут отказать в применении вычета в двойном размере, не признав родителя в таком случае единственным. Перечислим эти ситуации:
— родитель находится в разводе;
— отцовство признано, но брак не зарегистрирован. Согласно ст. 51 Семейного кодекса РФ, если родители не состоят в браке между собой, сведения об отце ребенка вносятся в книгу записей рождений согласно совместному заявлению отца и матери ребенка или по решению суда;
— один из родителей умер. В таком случае оставшегося в живых родителя нельзя признать единственным, поскольку в свидетельстве о рождении ребенка изначально записаны оба родителя;
— один из родителей лишен родительских прав. Однако в соответствии со ст. 71 Семейного кодекса РФ он может быть восстановлен в этих правах, если изменил поведение, образ жизни и (или) отношение к воспитанию ребенка. Значит, другой родитель не может считаться единственным.
Напомним, что для получения стандартного вычета налогоплательщик обязан написать на имя выбранного налогового агента заявление (п. 3 ст. 218 НК РФ) и приложить подтверждающие льготы документы (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются. Ежегодно требовать от работника повторное заявление не обязательно (см. письмо Минфина России от 27 апреля 2022 г. N 03-05-01-04/105). Главное, чтобы работник своевременно уведомлял налогового агента об изменении обстоятельств, влияющих на величину предоставляемых вычетов.
Если в течение календарного года стандартные налоговые вычеты были предоставлены сотруднику в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, либо вообще не предоставлялись, то можно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с просьбой пересчитать налоговую базу по НДФЛ. При этом нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ *(3) и приложить к ней (п. 4 ст. 218 НК РФ): справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы; документы или их копии, подтверждающие право на вычеты; письменное заявление на имя руководителя (заместителя руководителя) инспекции о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Проверив декларацию и документы (при обоснованном заявлении вычета), налоговый орган вернет переплаченный налог. Изложенные изменения установлены Законом N 121-ФЗ.
Новое в предоставлении социальных налоговых вычетов. С 1 января 2022 г. налогоплательщики могут получить новый социальный вычет (ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 апреля 2022 г. N 55-ФЗ) в сумме уплаченных самими налогоплательщиками страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Эти расходы могут быть произведены налогоплательщиками в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2022 г. N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Таким образом, при наличии в одном налоговом периоде нескольких или всех перечисленных видов расходов налогоплательщик вправе выбрать, какие из них и в каких суммах учитывать в пределах максимальной величины (с 2022 г. — 120 000 руб.).
Доходы, освобождаемые от налогообложения. Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Это в основном доходы в виде выплат стимулирующего или социального характера, а также компенсационные выплаты. Данный перечень с 2022 г. дополняется такими доходами, как:
— плата за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку (п. 21 ст. 217 НК РФ);
— взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений (п. 38 ст. 217 НК РФ);
— взносы работодателей, уплачиваемые в соответствии с Законом N 56-ФЗ, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались (п. 39 ст. 217 НК РФ);
— суммы, выплачиваемые работникам с 1 января 2022 г. до 1 января 2022 г. на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Перечисленные выплаты носят целевой характер, и соответственно их целевое использование должно документально подтверждаться. Если указанные выплаты осуществляют организации, то порядок таких выплат и их размеры должны, конечно, содержаться в локальных актах организаций. Изменения внесены Законами N 55-ФЗ и N 158-ФЗ.
Налог с материальной выгоды становится меньше. По заемным (кредитным) договорам физические лица могут получить заем (кредит) как с уплатой процентов, так и без внесения такой платы. И в том и другом случае может образоваться доход в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), который обязан рассчитывать налоговый агент.
С 1 января 2022 г. уменьшится размер процентов, с которых нужно заплатить НДФЛ.
По рублевым займам налог взимается с превышения 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов (до 1 января 2022 г. — с превышения 3/4 ставки на дату фактического получения налогоплательщиком дохода). Таким образом, размер НДФЛ уменьшится вместе с уменьшением налоговой базы.
Если договор беспроцентный, то принимается ставка рефинансирования, установленная на дату погашения займа (кредита). Изменения внесены Законом N 158-ФЗ.
Проценты по рублевым вкладам в банке выше ставки Банка России. По доходам в виде процентов по банковским вкладам в рублях налоговая база будет исчисляться как превышение ставки процентов не над ставкой рефинансирования (как это было в 2022 г.), а над ставкой рефинансирования плюс 5% (ст. 214.2 НК РФ). Положения данной статьи применяются для определения налоговой базы как в отношении процентов по вкладам в банках, находящихся в РФ, так и в отношении процентов, полученных по вкладам в банках за пределами России.
Также не облагается НДФЛ доход, если проценты превышают данную увеличенную ставку, но на момент заключения либо продления договора превышения не было, в течение периода начисления процентов их размер не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет (п. 27 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Изменения, внесенные Законом N 158-ФЗ, должны благотворно отразиться на привлечении средств населения во вклады.

С 01.01.2022 стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере будет предоставляться единственному родителю (опекуну, попечителю) (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
При этом ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Семейном кодексе РФ не разъяснено, кто является единственным родителем, т.е. законодательное определение понятия «единственный родитель» отсутствует.
По нашему мнению, единственным родителем будут матери-одиночки (т.е. когда ребенок рожден вне брака и отцовство в законодательно определенном порядке не установлено). Также возможно говорить о единственном родителе в случаях, когда у ребенка изначально было два родителя, но впоследствии один из них, например, умер либо был лишен родительских прав.
Предоставление единственному родителю двойного стандартного налогового вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.
В настоящее время стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется одинокому родителю, под которым в соответствии с законодательством понимается родитель, не состоящий в зарегистрированном браке.