Компенсация за задержку зарплаты в справке 2 ндфл 2022 году
При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, которые в целях исчисления НДФЛ налогообложению не подлежат (освобождаются от налогообложения). Так, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Следовательно, денежная компенсация, выплачиваемая работникам в размере, установленном ст. 236 ТК РФ, не облагается НДФЛ. На это указывают и уполномоченные органы (письма Минфина России от 23.01.2022 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2022 № 03-04-05/9-526, от 26.10.2022 № 03-04-05-01/765, от 16.07.2022 № 03-04-06-01/172, ФНС России от 04.06.2022 № ЕД-4-3/10209).
Не подлежит обложению НДФЛ данная компенсация независимо от того, предусмотрена она в коллективном или трудовом договоре или нет (смотрите п. 2 письма Минфина России от 28.01.2022 № 03-04-06-02/7). Если коллективным или трудовым договором установлен повышенный размер денежной компенсации, то суммы превышения также не облагаются НДФЛ.
Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 06.08.2022 № 03-04-05-01/261, от 26.07.2022 № 03-04-05-01/247.
Компенсацию за задержку зарплаты в справке 2-НДФЛ не показывают
«…В начале года заплатили сотрудникам компенсацию за несвоевременную выдачу зарплаты. В коллективном и трудовом договорах она не упомянута. Сейчас один из работников увольняется и необходимо выдать ему справку 2-НДФЛ за 2022 год. Не могу решить, под каким кодом дохода отражать такую выплату – как зарплату с кодом 2022 или как иные доходы с кодом 4800?…»
Лариса, такую выплату в справке 2-НДФЛ вообще не отражают. В справке показывают только облагаемые доходы. А компенсация к ним не относится (п. 3 ст. 217 НК РФ). Причем это не зависит от того, прописана компенсация в коллективном и трудовом договорах или нет. Ведь компания платит ее не по собственной инициативе, а на основании статьи 236 Трудового кодекса. Эту позицию подтверждают и чиновники (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-04-06-02/7).
Компенсация за задержку зарплаты: НДФЛ и страховые взносы
Порядок обложения выплат страховыми взносами определен Федеральным законом от 24.07.2022 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
Перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами от НС и ПЗ, полностью соответствует перечню компенсационных выплат, не облагаемых страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Иными словами, начисление страховых взносов от НС и ПЗ не осуществляется на те же выплаты, которые не облагаются страховыми взносами на основании ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Код вычета в справке 2-НДФЛ при задержке выплаты заработной платы
«…Из-за финансовых трудностей задержали сотрудникам зарплату. Выплатили ее на несколько месяцев позже вместе с компенсацией. Сейчас один из сотрудников увольняется и просит выдать ему справку 2-НДФЛ за 2022 год. Включать ли в нее компенсацию за просрочку зарплаты? Если да, то под каким кодом ее отразить. »
Цитата (Юлия Раменская): Добрый день уважаемые бухгалтера! Подскажите пожалуйста. У нас были выплаты компенсации за задержку заработной платы. Подскажите пожалуйста какой код вычета нужно поставить в справке 2 НДФЛ. Ведь сумма компенсации не облагается НДФЛ
6-НДФЛ при задержке заработной платы
Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2022 № ММВ-7-11/450@ ), мы рассматривали в нашем отдельном материале. А каковы особенности заполнения Расчета при задержке заработной платы? Расскажем об этом.
Дата фактического получения дохода в виде зарплаты (показатель строки 100 формы 6-НДФЛ) не зависит от того, выплачена заработная плата в установленные сроки или с задержкой. Ведь такой датой является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Заполнение справки 2-НДФЛ при задержке зарплаты
В справке 2-НДФЛ надо отражать только выплаченные сотрудникам доходы. Это правило предусмотрено в первом абзаце порядка заполнения раздела 3 справки, утв. приказом ФНС России от 30.10.2022 № ММВ-7-11/485@. Поэтому в справки ваших сотрудников попадет только заработная плата, начисленная и выплаченная с января по июль 2022 года. Но незаполненные графы по августу-декабрю могут вызвать вопросы налоговой инспекции.
В связи с этим желательно, если нет денег на выплату зарплаты оформлять в течение небольшого периода времени заявления работников на отпуска за свой счет. В этом случае не будет начислений зарплаты и задержки ее выплаты. Длительные отпуска за свой счет могут быть квалифицированы как завуалированный простой в работе, который оплачивается исходя из не менее 2/3 средней заработной платы (ст. 157 ТК РФ).
Налогообложение компенсации за задержку зарплаты – НДФЛ и страховые взносы
Тогда, налогообложению будет подлежать только часть выплаты, свыше установленной нормы: 1 / 150 — 1 / 100 = 1 / 50 ставки рефинансирования ЦБ — с суммы неустойки, исчисленной по указанной ставке нужно будет удержать НДФЛ.
Порядок обложения страховыми взносами с 2022 года определен гл. №34 НК РФ. Ст. №422 указанного нормативного акта не содержит в перечне необлагаемых взносами сумм компенсационной суммы за несвоевременную уплату заработной платы. Поэтому по кодексу облагать такие выплаты взносами нужно.
Как заполнить справку 2-НДФЛ при задержке зарплаты
— ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
А выплата зарплаты по разным причинам может случиться значительно позже установленных сроков, иногда с опозданием в несколько месяцев и даже, как сказано в письме читателя, в следующем году.
Первый раз форму 2-НДФЛ необходимо подать не позднее 1 апреля. При ее заполнении в пункте 5.3 следует указать сумму исчисленного НДФЛ, в том числе и с суммы начисленной, но не выплаченной зарплаты за декабрь 2022 года.
Правила заполнения 6-НДФЛ при выплате заработной платы с задержкой или частями
Компенсацию вследствие задержки перечисления заработной платы в форме 6-НДФЛ отражать не следует. Во-первых, это не признается доходом согласно НК РФ статьи 217 п. 3. Во-вторых, ее не относят к суммам вычетов для целей налогообложения.
Например, день месяца, за который начислен доход – 31 июля в размере 60 000 рублей, налог составил 7 800 рублей. Сок выплаты дохода – 6 августа, но реальная дата его получения – 24 августа. Строки второго раздела для данного примера должны быть заполнены следующим образом:
Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение
- заработную плату — не реже чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ );
- отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
- пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
- окончательный расчет — в день увольнения ( ст. 140 ТК РФ ).
За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию ( ст. 236 ТК РФ ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.
Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2022 году
Об этом может быть указано даже в коллективном договоре. Дополнительно рекомендуется ознакомиться со ст. 236 ТК РФ, в соответствии с которой осуществляется начисление материального взыскания с непосредственного работодателя по случаю возникновения задержки выплат.
В случае наличия у российских граждан документа, способного подтвердить наличие официального трудоустройства у конкретного работодателя, то имеются все шансы рассчитывать на установленные законодательством РФ компенсационные выплаты.
Компенсация за задержку зарплаты освобождена от обложения НДФЛ
Таким образом, суммы материальной ответственности работодателя перед сотрудниками, выплачиваемые в связи с задержкой зарплаты, подлежат освобождению от НДФЛ, поскольку, во-первых, носят компенсационный характер, а во-вторых, обязанность по их выплате установлена законом.
Компенсация за задержку выплаты заработной платы в полной мере соответствует этому условию: в силу ст. 236 ТК РФ работодатель, не выдавший зарплату, а также иные причитающиеся работникам обязательные платежи вовремя, обязан помимо собственно зарплаты выплатить компенсацию в размере как минимум 1/150 ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки начиная с первого.
29 Июля 2022Компенсация за задержку зарплаты: бухучет и налогообложение
А как следует из письма Минфина России от 28 ноября 2022 г. № 03-04-05-01/450, под налогообложение не попадает даже компенсация за задержку зарплаты, выплачиваемая в повышенном размере (свыше 1/300 ставки рефинансирования Банка России), если она прописана во внутренних документах фирмы.
Так, выплату нельзя учесть на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что в составе внереализационных учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных, долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. По мнению финансистов, этот пункт имеет отношение исключительно к гражданско-правовым, а не к трудовым отношениям.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты
В учреждении задержана выплата з/платы за январь 2022 года. З/плата выплачена 20.02.2022г.В связи с чем, начислена компенсация за задержку. Вопросы:1. включается ли компенсация в валовый доход? 2. Нужно ли в расчетном листке за январь показать компенсацию с нулевым значением как уведомление сотрудника о предстоящей выплате ?3.К какому коду дохода относит ся компенсация ( к 2022 или 4800) ? НДФЛ не облагается, в связи с чем, какой код вычета применить?
1. Компенсация за задержку зарплаты не связана с расчетами по оплате труда. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора, поэтому в совокупный доход не включается.
НДФЛ за задержку зарплаты
Как известно, все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Пример 2 ООО «Лаура-Фитнес» задержало выплату зарплаты за июль 2022 года менеджеру по развитию В. Сотникову в размере 42 000 руб. Срок задержки — 16 дней. Таким образом, вместо 1 августа зарплату выплатили только 17 августа 2022 года.
Нужно Ли В Справку 2 Ндфл Включать Компенсацию За Задержку Зарплаты
Нужно ли начислять и удерживать данные налоги с начисленной компенсации при невыплате заработной платы? Чтобы разобраться с налогообложением компенсации за задержку выплаты зарплаты, необходимо внимательно изучить некоторые статьи Налогового кодекса. Рассчитать размер компенсации в онлайн калькуляторе.
Удерживается ли подоходный налог? Пункт 3 ст. 217 НК РФ гласит, налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, в рамках норм, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Из этого пункта можно сделать выводы:
НК РФ. Ст. №422 указанного нормативного акта не содержит в перечне необлагаемых взносами сумм компенсационной суммы за несвоевременную уплату заработной платы. Поэтому по кодексу облагать такие выплаты взносами нужно. Однако при судебных разбирательствах судьи придерживаются противоположного мнения. Этот вид компенсации относится к материальной ответственности организации, выплачивается на основании ТК РФ и обеспечивает защиту трудовых прав персонала при исполнении физического труда. Исходя из этого, представители судебного органа принимают решение, что платить страховые взносы работодатель не должен. Примером может служить Постановление №11031 / 31 от 10. 12. 2022. С целью избежать разбирательств многие организации платят взносы в бюджет, опираясь на кодекс по налогам.
Формула имеет вид: Отталкиваясь от указанной формулы можно сделать вывод о том, что сотрудники могут с легкостью произвести предварительный расчет выплаты самостоятельно, что позволит исключить в дальнейшем возникновение различного недопонимания с непосредственным работодателем. Правовая база С юридической точки зрения, рассматриваемый вопрос регулируется различными нормами российского законодательства. Рекомендуется рассмотреть некоторые из них подробней. К примеру, основным нормативно-правовым документом принято считать Трудовой Кодекс России, в частности статья 142. В ней подробно изложена ответственность, возлагаемая непосредственно на работодателя перед наемным штатом сотрудников в вопросе начисления своевременно официальной заработной платы.
НДФЛ с них удерживать и платить не нужно.
