УЧЕТ КОЛИЧЕСТВА ДЕТЕЙ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ РАЗМЕРА СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 330-ФЗ), производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При определении размера стандартного вычета по НДФЛ учитываются все дети независимо от возраста
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей физлица, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение вычета (письмо Минфина России от 11 июля 2022 г. № 03-04-05/48282 «О получении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителями, на обеспечении которых находится ребенок»). При этом стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 350 тыс. руб. В эту сумму не входят дивиденды (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса).
Финансисты указали, что размеры стандартных вычетов установлены в размере 1,4 тыс. руб. на первого и второго ребенка, 3 тыс. руб. – на третьего и каждого последующего ребенка. Вычет в размере 12 тыс. либо 6 тыс. руб. предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. А также если ребенок с инвалидностью I или II группы является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет на детей
Налоговый кодекс требует, чтобы заявление на вычет подавалось налогоплательщиком ежегодно. В связи с этим впредь до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно «бессрочное» заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет (Письмо Минфина России от 27.04.2022 N 03-05-01-04/105). Если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется (письма Минфина России от 26.02.2022 N 03-04-05/8-131, от 08.08.2022 N 03-04-05/1-551).
— если брак между родителями расторгнут (Письмо Минфина России от 18.06.2022 N 03-04-05/5-340). Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя (письма Минфина России от 15.01.2022 N 03-04-05/8-23, от 10.02.2022 N 03-04-05/8-164), в том числе при неуплате алиментов (Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-04-05/8-1246);
При Определении Применяемого Размера Стандартного Налогового Вычета Учитывается Общее Количество Детей
Вопрос: О порядке предоставления и размере стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в связи с вступлением в силу Федерального «закона» от 21.11.2022 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»; о порядке возврата излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ в связи с изменением размера стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей.
Федеральная налоговая служба рассмотрела повторное обращение и сообщает.
На первое обращение даны соответствующие разъяснения о том, что проект федерального закона N 511230-5 «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», предусматривающий увеличение размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета на детей, в то время был направлен в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.
«Закон» был подписан Президентом Российской Федерации только 21.11.2022.
Федеральным «законом» от 21.11.2022 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон N 330-ФЗ) внесены изменения в правила предоставления стандартного вычета на ребенка.
Изменения вступили в силу с даты официального опубликования (22.11.2022) «Закона» N 330-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.
В частности, указанным Законом N 330-ФЗ установлены размеры вычета на первого, второго, третьего и последующих детей («пп. «а» п. 8 ст. 1″, «ч. 2 ст. 5» Закона N 330-ФЗ).
С 1 января 2022 г. вычет на первого и второго ребенка составляет 1000 руб., на третьего и каждого последующего — 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб. С 1 января 2022 г. вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб.
В остальном порядок получения стандартного вычета на детей остался прежним.
Учитывая, что стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.
Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном «п. 1 ст. 231» Кодекса.
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено «ст. 218» Кодекса (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), то по окончании налогового периода в соответствии с «п. 4 ст. 218» Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
При предоставлении стандартного вычета на третьего ребенка учитывается общее количество детей
Как объяснил Минфин России, в случае если на первого и второго ребенка стандартный налоговый вычет не предоставляется, родитель имеет право на получение вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб.
Напомним, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного вычета учитывается общее количество детей. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок.
Для определения размера стандартного налогового вычета по НДФЛ учитывается общее количество детей
При определении размера стандартного вычета на детей в расчет принимается общее количество детей — независимо от их возраста. Однако сами вычеты применяются только к детям до 18 лет (до 24 лет — для студентов).
Например, отец троих детей (1985, 1995 и 2022 годов рождения) в 2022 году имеет право на получение стандартного налогового вычета на второго и третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1000 руб. и 3000 руб. соответственно. При этом вычет на первого ребенка не предоставляется, так как ему больше 18 лет, пояснил Минфин в письме от 11.01.12 № 03−04−06/8−2.
При определении размера стандартного вычета налоговики учтут общее количество детей
Ведомство отмечает, что стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 330-ФЗ), производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
В этой связи, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Стандартный вычет по НДФЛ на третьего ребенка
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Учитывая, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок.
Стандартные налоговые вычеты на детей
Пример 1. У работника трое детей в возрасте 25, 15 и 12 лет. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ?
Первому ребенку вычет не предоставляется, второму ребенку предоставляется в размере 1000 (в 2022 г.), 1400 руб. (в 2022 г.), третьему ребенку — 3000 руб. (Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-04-05/8-1014).
Пример 4. У работницы было трое детей, один из них (старший) в 2022 г. умер. Возраст остальных двоих детей составляет 13 и 11 лет. В каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ?
Вычет предоставляется второму ребенку — в размере 1000 (в 2022 г.), 1400 руб. (в 2022 г.), третьему ребенку — 3000 руб. (Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-05/8-1124).
При Определении Применяемого Размера Стандартного Налогового Вычета Учитывается Общее Количество Детей
В ведомстве заметили, что стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст.218 Налогового кодекса России (в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 330-ФЗ), осуществляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При определении используемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее число детей, то есть первый ребенок — это самый старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Сообщение Управления Федеральной налоговой службы по УР — Все о стандартных налоговых вычетах
Так как налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Очередность детей следует определять в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.
Вместе с тем, согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК РФ.
Стандартный налоговый вычет на детей
Добрый день.
Извините, я «буквально» не вижу Почему не распространяется действие пп.4 по первому ребенку, если он приёмный. Не спорю, может, я плохо читаю, укажите, пожалуйста, точнее по тексту кодекса.
Моё мнение, надо учитывать этого ребенка как первого, потому что он старший по хронологии.
ст. 218, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2022 N 117-ФЗ (ред. от 03.05.2022)
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно:
1 000 рублей — на первого ребенка;
1 000 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
с 1 января 2022 года:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Или подразумевается, что этот ребенок не находится на обеспечении супруга опекуна Не согласна Видимо, есть договор о приемной семье. У опекуна есть супруг. Ребенок воспитывается в приемной семье, значит, и супруга (опекун), и супруг являются теми, на чьём обеспечении находится данный ребенок. Следовательно, стандартный налоговый вычет в однократном размере на приемного ребенка супругу опекуна можно(нужно) предоставить. Может и «не следовательно», и я не права. Хотелось бы узнать мнение коллег на сей счет.
Информация о предоставлении стандартных налоговых вычетов приемным родителям
Установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
В соответствии со ст. 152 Семейного кодекса РФ приемной семьей признаются опека или попечительство над ребенком или детьми, которые осуществляются по договору о приемной семье, заключаемому между органом опеки и попечительства и приемными родителями или приемным родителем на срок, указанный в договоре.
Гид по стандартным налоговым вычетам на детей
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей (включая умерших), то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Об этом напоминает письмо Минфина от 15 марта 2022 года № 03-04-05/8-302.
В ситуациях, когда мама или папа повторно вступают в брак, Налоговый кодекс (пп. 4 п. 1 ст. 218) со следующего месяца отменяет для счастливых молодоженов двойной вычет. В ответ на недоуменные вопросы (ведь прочерк в свидетельстве остался) Минфин в письме от 11 апреля 2022 года № 03-04-05/8-372 отвечает, что одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанной льготой, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
При Определении Применяемого Размера Стандартного Налогового Вычета Учитывается Общее Количество Детей
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., стандартный налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется. Таким образом, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Обратите внимание, указанные суммы в рублях – это не сумма, которую вы можете вернуть, а сумма, с которой не удерживается 13% налога. Например, если у гражданина РФ трое детей до 18-ти лет, сумма льготы для него составит (1 400 + 1 400 + 3 000) * 0,13 = 754 р.
Шпаргалка по стандартному налоговому вычету на детей
При этом, если дохода у налогоплательщика не было только в отдельные месяцы, стандартные налоговые вычеты в последующих месяцах, в которых получен доход, предоставить разрешается (Письмо Минфина России от 26.09.2022 N 03-04-06/39970). Однако, если начиная с какого-либо месяца выплата дохода прекращена полностью и не возобновлена до окончания налогового периода, налоговый вычет за эти месяцы налогового периода не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется.
Кроме того, данное понятие может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, а именно, когда сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274 (ф. 25), вносятся на основании заявления матери (Письмо Минфина России от 17.04.2022 N 03-04-05/17637).
