Бухгалтерские документы следует хранить не менее 5 лет после года, в котором они последний раз использовались для составления отчетности
В то же время, действия налогоплательщика, связанные с нарушением порядка и сроков хранения документации, не входят в состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена п. 1 ст. 129.1 НК РФ (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13 февраля 2022 г. № 02АП-234/2022). Таким образом, если организация не имеет намерения вступать в спор с налоговыми органами, ей следует предоставить имеющиеся у нее документы либо их копии. Если же документы отсутствуют, следует сообщить об этом с указанием причины. Например, запрашиваемый документ отсутствует по причине неполучения его от контрагента или истечения срока хранения.
В то же время, лицо, получившее требование о представлении документов, может не исполнять его, если оно не располагает данными документами. Но об этом надо уведомить налоговый орган в течение пяти дней со дня получения запроса (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
За — отсутствие аудиторского заключения — — новый штраф
Хотя все акционерные общества обязаны проводить аудит годовой отчетности (независимо от объема выручки и величины активо небольшие АО часто не хотят этого делать. Если собственники доверяют друг другу и руководству, аудит нередко кажется лишней тратой денег.
“ После вступления в силу 10 апреля 2022 г. Закона руководители организаций, которые обязаны проходить аудит годовой отчетности, однако не сделали этого (и соответственно, не имеют аудиторского заключения), могут быть оштрафованы за отсутствие такого заключения как за грубое нарушение правил бухучета и отчетности. Ответственность за это предусмотрена ст. 15.11
Ответственность за непроведение аудита
Поэтому бухгалтеры и руководители задаются вопросом: какие санкции возможны за отказ от проведения обязательного аудита? Мы разбирались с этим в статье «Ответы на вопросы по бухотчетности за 2022 год», опубликованной в , 2022, № 3, с. 35. И пришли к выводу, что штрафы реальны. Их наложение может инициировать или отделение Центробанка по жалобе одного из акционеровч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ; ч. 3 ст. 52 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, или орган статистики.
Поправки, помимо увеличения штрафа за чисто бухгалтерские ошибки, дополнили и список грубых нарушений правил бухучета и составления отчетности. Теперь таким нарушением, в числе прочего, считается отсутствие у фирмы обязательного аудиторского заключения о бухотчетностист. 15.11 КоАП РФ. Отметим, что срок хранения аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности не ограниченч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ; ст. 408 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2022 № 558. Так что при проверке не удастся сослаться на то, что аудиторское заключение, к примеру, уничтожено.
Ответственность за непредставление аудиторского заключения
С 01.07.2022 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.
При этом повторное нарушение может повлечь не только штраф, но и дисквалификацию сроком от 1 до 2 лет. Это лишь одна часть ответственности за ОА, рассматриваемая в качестве нарушения ведения бухгалтерского учета. Помимо этого аудиторское заключение подается и в другие государственные структуры.
Сколько бюджетной организации хранить бухгалтерские документы
Разберемся в ситуации на примере. Допустим, что в перечне № 558 для определенного бланка указан срок в четыре года, но сохранять этот бланк нужно пять лет. Почему? Такие указания содержит закон № 402-ФЗ. Или, наоборот, в законе 402-ФЗ указано 5 лет, а в перечне — 10. Тогда храните документ не менее 10 лет. То есть обеспечьте сохранность на больший срок, который указан в одном из двух нормативных актов.
- наименование и реквизиты экономического субъекта;
- дата и место составления;
- номер в хронологическом порядке;
- наименование документа;
- состав комиссии;
- предмет рассмотрения;
- перечень документации допустимо отразить в виде таблицы (наименование, количество);
- заключение;
- подписи ответственных лиц (председатель и члены экспертной комиссии).
Каков срок хранения бухгалтерской отчетности
Согласно ст. 351 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2022 N 558, годовая бухгалтерская отчетность и аудиторские заключения о ней должны храниться постоянно. При этом срок хранения «постоянно» для организаций, не являющихся источниками комплектования государственных, муниципальных архивов, не может быть менее 10 лет (Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный Приказом Минкультуры России от 25.08.2022 N 558).
Бухгалтерская отчетность — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату , финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период . Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.2022 N 43н).
Каким перечнем типовых документов пользоваться при уничтожении бухгалтерской документации
* Сроки хранения кадровых документов, которые установлены приказом Минкультуры России от 25 августа 2022 г. № 558, должны быть приведены в соответствие со статьей 22.1 Закона от 22 октября 2022 г. № 125-ФЗ. То есть если документы были созданы до 2022 года, они должны храниться 75 лет со дня создания. Если начиная с 2022 года – 50 лет со дня создания.
Таким образом, чтобы не быть наказанными за нарушение правил, установленных Законом от 6 декабря 2022 г. № 402-ФЗ, нужно хранить бухгалтерские документы (первичку, отчетность и регистры) как минимум пять лет. Но этот срок может быть и больше, если этого требует перечень из приказа Минкультуры.
Бухгалтерская отчетность за 2022 год (М
Отметим, что из предоставляемой дополнительной информации должно быть понятно, что она не входит в состав отчетности. Для этого в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на такую информацию; из наименования информации у пользователя не должно создаться ошибочное впечатление, что она является частью бухгалтерской отчетности (информация Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»).
*(2) Федеральный закон от 24.07.2022 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон N 209-ФЗ) и постановление Правительства РФ от 09.02.2022 N 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
Сроки хранения бухгалтерских документов
Минимальный срок хранения документов бухгалтерского учета установлен также в пункте 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В ней говорится, что первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Началом срока хранения документов считайте 1 января года, следующего за тем, в котором они были составлены (приняты к учету) (абз.4 п.1.4 перечня, утвержденного приказом Минкультуры России от 25 августа 2022 г. N 558). Например, если документ составлен в 2022 году, то срок хранения начинает исчисляться с 1 января 2022 года. Из этого правила есть два исключения.
Первое — это регистры, необходимые для вычета НДС. В частности, книга покупок и книга продаж, а также журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур. Начало срока их хранения определяйте с даты последней записи в них. Это следует из пункта 24 раздела II приложения 4, пункта 22 раздела II приложения 5 и пункта 13 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. N 1137.
Второе исключение — документы, которые подтверждают первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Срок хранения для них считайте с момента, когда перестали начислять амортизацию.
Федеральным законом от 02.03.2022 N 43-ФЗ внесены изменения в сроки хранения документов по личному составу работников. К таким документам относятся: приказы о приеме и увольнении, личные карточки Т-2, трудовые договоры, табели учета рабочего времени.
Раньше все документы по личному составу нужно было хранить 75 лет. Срок хранения документов, созданных до 2022 года, не изменился — 75 лет. Документы, созданные с 1 января 2022 года, хранятся в организации не менее 50 лет.
Бухгалтерское обслуживание ИП
По Упрощенной системе налогообложения можно не уплачивать налог на прибыль, имущество и НДС. Вместо этого платится единый упрощенный налог, отчет по нему осуществляется ежегодно. Однако по такой системе вы не освобождаетесь от уплаты страховых взносов и НДФЛ за сотрудников. При УСН ведение бухгалтерского учета не требуется. Но требуется учет основных средств и нематериальных активов, а также нужно вести кассовые операции.
- От грамотного выбора системы налогообложения будет зависеть налоговая нагрузка. Чтобы вас не обвинили в применении незаконных налоговых схем, налоговое планирование вашей деятельности доверьте компетентным специалистам.
- От выбранной системы будет зависеть состав отчетности, сроки налоговых уплат, а также возможные льготы.
- Нарушение сроков предоставления отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей может привести к штрафам, а также проблемам с налоговой службой.
- На выбор системы налогообложения после регистрации ИП отводится мало времени. Например, для перехода на УСН у вас есть месячный срок. Если система не выбрана при регистрации, то автоматически происходит выбор ОСНО учета.
Годовую же бухгалтерскую отчетность вместе с аудиторскими заключениями ждет постоянное хранение ч 1 ст 29 закона о бухучете от 06122022 № 402 п 351 408 перечня № 558
Во избежание претензий со стороны ревизоров необходимо соблюдать сроки хранения первичных учетных документов. Если документ будет утилизирован раньше положенного срока, и вы не предъявите его по требованию проверяющего, вас могут оштрафовать по статье 15.11 КоАП РФ. Не представив документ налоговикам, грозит санкция по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Первичные учетные документы, регистры бухучета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, аудиторские заключения о ней храните в течение срока, установленного в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Но некоторые документы храните дольше, а некоторые бессрочно.
Началом срока хранения документов является 1 января года, следующий за годом, в котором они были составлены (приняты к учету). К примеру, документ составлен в 2022 году, тогда нужно начинать исчислять с 1 января 2022 года. Тем не менее имеются два исключения. Первое – это регистры, необходимые для вычета НДС. Начало срока их хранения определяйте с даты последней записи в них. Второе исключение – документы, которые подтверждают первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Срок хранения для них считается с момента прекращения начисления амортизации.
Аудиторское заключение
Различают безусловно положительное аудиторское заключение и условно положительное. В первом случае мнение аудитора означает, что отчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает во всех существенных аспектах достоверность бухгалтерской отчетности и ее соответствие нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет в России.
В условно положительном заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности означает, что за исключением отмеченных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает отражение активов и пассивов на отчетную дату и финансовых результатов деятельности за отчетный период во всех существенных аспектах.
За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф
«После вступления в силу 10 апреля 2022 г. Закона N 77-ФЗ руководители организаций, которые обязаны проходить аудит годовой отчетности, однако не сделали этого (и соответственно, не имеют аудиторского заключения), могут быть оштрафованы за отсутствие такого заключения как за грубое нарушение правил бухучета и отчетности. Ответственность за это предусмотрена ст. 15.11 КоАП РФ».
Хотя все акционерные общества обязаны проводить аудит годовой отчетности (независимо от объема выручки и величины активов) 1 , небольшие АО часто не хотят этого делать. Если собственники доверяют друг другу и руководству, аудит нередко кажется лишней тратой денег.
Отчетная дата бухгалтерской отчетности
Эти организации в своём годовом отчёте, в отличие от коммерческих предприятий, не сдают отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.
Также к общим требованиям стоит отнести существенность и нейтральность составления отчёта за год. Предприятие обязано приложить к бумагам с годовыми цифрами расшифровки отдельных статей и если необходимо, то и дополнительные показатели.
Какой срок хранения счетов-фактур
Порядок хранения счетов-фактур описан в п.10 Правил ведения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2022 № 1137. Согласно этому нормативному документу счета-фактуры должны храниться в хронологическом порядке соответственно по дате их выставления или получения за соответствующий налоговый период.
Сейчас все больше коммерсантов переходит на электронный документооборот, используя в том числе и электронные счета-фактуры. Электронный счет-фактура равносилен бумажному (п. 1 ст. 169 НК), порядок его оформления регламентирован приказом Минфина России «Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи» от 10.11.2022 № 174н.
Отсутствие аудиторского заключения
Так что если вы до сих пор сомневаетесь, нужно вашей организации аудиторское заключение или нет, учитывайте при принятии решения и эти санкции. Окончательное слово за руководителем, он должен быть готов к последствиям вплоть до дисквалификации.
Это означает, что руководителю грозит штраф, если при проверке налоговики обнаружат, что организация обязана была проводить аудит, но заключения нет (его вообще никогда не было и, соответственно, организация не может предъявить его налоговикам). И это несмотря на то, что представлять аудиторское заключение налоговикам вместе с бухгалтерской отчетностью или вдогонку к ней по-прежнему не требуется ст. 14 Закона № 402-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.
