Компенсации, выплачиваемые в случае смерти работника
Лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, размер ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из его среднего месячного заработка за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих право на получение страховых выплат. Для определения размера ежемесячных страховых выплат каждому лицу, имеющему право на их получение, общий размер указанных выплат делится на число лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного.
Исчисленная и назначенная ежемесячная страховая выплата в дальнейшем перерасчету не подлежит, за исключением случаев изменения степени утраты профессиональной трудоспособности, изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаев индексации ежемесячной страховой выплаты.
Размер ежемесячных страховых выплат не может быть уменьшен в случае смерти застрахованного.
Лицам, имеющим право на получение страховых выплат в связи со смертью застрахованного, единовременная страховая выплата и ежемесячные страховые выплаты назначаются со дня его смерти, но не ранее приобретения права на получение страховых выплат.
1. Единовременные страховые выплаты выплачиваются застрахованным не позднее одного календарного месяца со дня назначения указанных выплат, а в случае смерти застрахованного — лицам, имеющим право на их получение, в двухдневный срок со дня представления страхователем страховщику всех документов, необходимых для назначения таких выплат.
2. Ежемесячные страховые выплаты выплачиваются застрахованному в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного — лицам, имеющим право на их получение, в периоды:
Компенсация за неиспользованный отпуск умершему работнику
Согласно ст.141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.
Таким образом, на выплаты, начисленные умершему работнику, в том числе на суммы компенсации за неиспользованный отпуск, за период, который заканчивается днем его смерти, единый взнос начисляется и уплачивается на общих основаниях.
Компенсация за неиспользованный отпуск умершему работнику
— «Да, человек смертен, но это было бы еще полбеды. Плохо то, что он иногда внезапно смертен, вот в чем фокус!» — так говорил булгаковский персонаж, и безусловно в этих словах истина. Но что делать в такой ситуации бухгалтеру, ведь ему предстоит расторгнуть трудовой договор с безвременно почившим сотрудником, а также произвести окончательный расчет с его родственниками.
Работник погиб 21.08.2022 г. (несчастный случай на производстве). Свидетельство о смерти и заявление от жены получены 28.09.2022 г. Этой же датой был издан приказ об исключении из списков работников 21.08.2022 г. Компенсация за неиспользованный отпуск начислена и выплачена 28.
Зарплата и компенсация отпуска умершего работника налогами не облагаются
Минфин России в письме от 24.04.2022 № 03-15-06/24374 разъяснил, что зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск умершего работника, выплачиваемые его родственникам, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
Вместе с тем, в соответствии с подп. 3 п. 4 ст. 44 НК, смерть налогоплательщика или признание его умершим в судебном порядке служит основанием для прекращения его обязанностей по уплате налога. Таким образом, поскольку не выплаченная при жизни умершего сотрудника часть заработной платы, а также компенсация за отпуск, выплачиваемая вследствие расторжения трудового договора в связи со смертью работника, объектами налогообложения по НДФЛ не являются.
Компенсации за неиспользованный отпуск умершего работника
Наш сотрудник заболел, долго находился на больничном. Теперь выясняется, что у него онкология и шансы выздороветь очень малы. У него остаток отпуска 26 дней. Как быть с этим остатком, если сотрудник умрет. Можно ли выплатить компенсацию наследникам — жене, детям, т.д.?
Указанное положение корреспондирует со статьей 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
Это видео недоступно
По Трудовому кодексу при увольнении сотруднику нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Если сотрудник использовал больше отпускных дней, чем ему положено на день увольнения, работодатель вправе принять решение об удержании за неотработанные дни отпуска. О компенсации отпуска при увольнении в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 рассказывают в видеоуроке эксперты 1С. (Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.1). Подробнее с этим вопросом можно ознакомиться на сайте БУХ.1С http://buh.ru/articles/faq/48166/.
Если наше видео оказалось для вас полезным — поставьте лайк, подпишитесь на канал. Если вы хотели бы узнать больше, но не нашли такого видео у нас на канале — напишите комментарий, мы постараемся выполнить вашу просьбу.
Спасибо что вы с нами!
Компенсация за неиспользованный отпуск умершему сотруднику
Если родственники не обратились к работодателю за выплатой денежных средств в установленный срок, данные суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом РФ.
Прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон ТК РФ 6) смерть либо работодателя — физического лица, а также признание судом либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим ; Запись в трудовую книжку делается: Трудовой договор прекращен в связи со смертью, пункт 6 части первой статьи 83 Трудового Кодекса Российской Федерации.
Компенсация за неиспользованный отпуск умершему сотруднику
Суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ.
Для прекращения действия трудового договора с умершем сотрудником является его смерть (одностороннее прекращение договора), подтверждаемая предоставлением родственниками свидетельства о смерти. В трудовую книжку в такой ситуации вносится: пункт 6 части первой статьи 83 ТК РФ и выдается родственникам умершего на основании заявления на выдачу, расписки в получении и подписи в журнале движения трудовых книжек, а при невостребованности храниться у работодателя 75 лет. В случае смерти работника происходит процедура увольнения, поэтому по ст. 127 ТК РФ работодателем должна быть предоставлена компенсации за все упущенные отпуска увольняющемуся, часть заработной платы, не полученной работником и пособие на погребение (с 01.02.2022 г. составляет 5 701,31 рубль, корректируемое на районный коэффициент – Постановление от 26.01.2022 N 74). На получение компенсации не оказывает влияния причина увольнения. И необходимо рассчитать компенсацию за отпуск, который по праву должен получить правопреемник или родственник умершего.
Компенсация за неиспользованный отпуск умершему сотруднику в 2022 году
При пропуске срока обращения (четыре месяца) родственники могут обратиться в суд для его восстановления, но только при наличии уважительных причин, помешавших им получить выплаты вовремя. Сюда относятся тяжелые болезни, пребывание в другом городе или стране по работе, лечение в санатории и пр.
В случае смерти сотрудника трудовой договор считается автоматически расторгнутым, а все причитающиеся ему деньги вправе получить его родственники не позднее недельного срока после обращения. Сюда относится и компенсация за неиспользованный отпуск: по закону она вместе с зарплатой за отработанные дни выдается родным на руки или перечисляется на банковский счет, если данная просьба указана в заявлении.
После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются
Вместе с тем объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Учет выплаты зарплаты и компенсации за отпуск супруге умершего работника
Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 Трудового кодекса РФ).
Вместе с тем, по мнению Минтруда России и ФСС РФ, если на момент начисления заработной платы организация располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу (в частности, компенсация за неиспользованный отпуск), не облагаются страховыми взносами, поскольку в связи со смертью работника прекращается трудовой договор. Кроме того, данное лицо уже не сможет получить обеспечение по соответствующему виду страхования, т.е. не будет реализована основная цель обязательного социального страхования (см. п. 4 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2022 N 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 20.02.2022 N 17-3/292).
Компенсация отпуска при смерти работника
При увольнении по данному основанию заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи (родители умершего, вдова, дети) или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (с.
Приказ о прекращении трудовых отношений — св-во о смерти Пособие на погребение — справка из зАГСА ф. 33 — заявление родственника на выплату социального пособия на погребение Зарплата — заявление родственника (ближайшего!- супруг, родители, дети) — документ, подтверждающий родство (св-во о рождении, браке и т.п.) — документы, подтверждающие факт совместного проживания (выписка из домовой книги, сведения о регистрации в паспорте, другие документы) — паспорт удостоверяющий личность родственника (копию оставить) Трудовая — заявление/расписка родственника Нужна справка о смерти из ЗАГСА, заявление от родственника на пособие, его паспортные данные и место прописки, необязательно, чтобы проживали вместе.
Как в РСВ отражать выплату родственнику умершего работника заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск
Я сделала так, в РСВ:
Приложение 1 к разделу 1
в строках 030 указывается вся сумма начислений зп
в строках 040 суммы необлагаемые (в том числе и те, что выплачены родственникам)
в строках 050 сумма, которая в итоге облагается взносами.
В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2022 года НАЗВАНИЕ НАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ отразило начисленные доходы физических лиц в размере строка 020 СУММА рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам отражены выплаты в СУММА рублей.
Расхождение СУММА (Т.Е. РАЗНИЦА ЭТИХ ЗНАЧЕНИЙ) рублей имеется из-за того, что в мае имел факт выплаты дочери умершей сотрудницы ФАМИЛИЯ СОТРУДНИЦЫ . наследованной суммы заработной платы за отработанное время, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты суммы пособия по нетрудоспособности.
Данные суммы не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина от 10 июня 2022 г. N 03-04-05/33652). Соответственно, этот доход не отражается ни в расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2022 г. N ММВ-7-11/450@), ни в справках по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2022 г. N ММВ-7-11/485@).
Суммы, подлежащие выплате родственникам умершего сотрудника в соответствии со ст. 141 ТК РФ, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование. Аналогичная позиция высказана в Письмах Минтруда России от 20.02.2022 N 17-3/292 и Минфина России от 16.11.2022 N 03-04-12/67082, письме ФСС России от 14 апреля 2022 г. № 020911/065250
Однако они подлежат отражению в соответствующих строках расчета страховых взносов как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ
В строке 090 Приложения 3 Раздела 1 Расчета по страховым взносам отражена сумма пособия на погребение в размере 6396,59 рублей.
Компенсация Отпуска Умершему Сотруднику
—————————T——T——T——-T—————-¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Начислены заработная ¦ ¦ ¦ ¦ Записка-расчет ¦
¦плата за отработанные ¦ ¦ ¦ ¦ при прекращении¦
¦умершим работником дни ¦ ¦ ¦ ¦ (расторжении) ¦
¦текущего месяца и ¦ 20 ¦ ¦ ¦ трудового ¦
¦компенсация за ¦ (25, ¦ ¦ ¦ договора ¦
¦неиспользованный отпуск ¦ 26, ¦ ¦ ¦ с работником ¦
¦(9000 + 18 000) ¦ 44) ¦ 70 ¦ 27 000¦ (увольнении) ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ ¦ 20 ¦ ¦ ¦ ¦
¦Начислен ЕСН в части, ¦ (25, ¦ ¦ ¦ ¦
¦подлежащей уплате в ФСС ¦ 26, ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦РФ (9000 х 4%) ¦ 44) ¦69-1-1¦ 360¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Начислены страховые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦взносы на обязательное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦социальное страхование от¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦несчастных случаев на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производстве и ¦ 20 ¦ ¦ ¦ ¦
¦профессиональных ¦ (25, ¦ ¦ ¦ ¦
¦заболеваний (9000 х 1,5%)¦ 26, ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦ ¦ 44) ¦69-1-2¦ 135¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Начислен ЕСН в части, ¦ 20 ¦ ¦ ¦ ¦
¦подлежащей уплате в ¦ (25, ¦ ¦ ¦ ¦
¦федеральный бюджет ¦ 26, ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(9000 х 28%) ¦ 44) ¦69-2-1¦ 2 520¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Сумма ЕСН, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплате в федеральный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бюджет, уменьшена на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сумму страховых взносов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на финансирование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦страховой части трудовой ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦пенсии (9000 х 14%) ¦69-2-1¦69-2-2¦ 1 260¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ ¦ 20 ¦ ¦ ¦ ¦
¦Начислен ЕСН в части, ¦ (25, ¦ ¦ ¦ ¦
¦подлежащей уплате в ФФОМС¦ 26, ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(9000 х 0,2%) ¦ 44) ¦69-3-1¦ 18¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ ¦ 20 ¦ ¦ ¦ ¦
¦Начислен ЕСН в части, ¦ (25, ¦ ¦ ¦ ¦
¦подлежащей уплате в ТФОМС¦ 26, ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(9000 х 3,4%) ¦ 44) ¦69-3-2¦ 306¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Удержан НДФЛ (27 000 х ¦ ¦ ¦ ¦ Налоговая ¦
¦x 13%) ¦ 70 ¦ 68 ¦ 3 510¦ карточка ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Денежные средства, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦причитающиеся вдове, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦выплачены из кассы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦организации (27 000 — ¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦- 3510) ¦ 70 ¦ 50 ¦ 23 490¦ кассовый ордер ¦
L————————-+——+——+——-+——————
Нужно ли выплачивать членам семьи умершего денежную компенсацию за неиспользованный работником отпуск? В ст. 141 ТК РФ речь идет лишь о выплате заработной платы. О выплате родственникам умершего денежной компенсации за не использованный им отпуск в Трудовом кодексе напрямую не упоминается.
Означает ли это, что в случае смерти работника его родственники не могут претендовать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Нет, не означает. И вот почему. Согласно ст. 77 ТК РФ во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных данной статьей (в том числе и по причине его смерти), днем увольнения считается последний день его работы. А при увольнении работникам выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
Таким образом, работодатель в случае смерти работника обязан выплатить членам его семьи не только заработную плату, не полученную работником до дня смерти, но также и денежную компенсацию за не использованный им отпуск.
Компенсация отпуска умершего сотрудника родственникам
Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
уважаемый эксперт! Прошу Вас разъяснить, имеет ли право получить компенсацию за неиспользованный отпуск в случае смерти сотрудника, один из родственников (муж/дочь) по письменному заявлению и документу, удостоверяющему степень родства? Надо ли оформлять наследство на указанную выплату? Заранее спасибо
