В бухучете на какую статью отнести плата за участие в электронной процедуре

Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах

На заметку! Внесение обеспечительного платежа не учитывается в целях НУ, в доходах и расходах в расчетах базы по налогу на прибыль, НДС до тех пор, пока не определится победитель. Тогда он может получить вычет по НДС, если сумма является предоплатой (оплатой) за участие в конкурсе и предметом торгов было заключение договора. Аналогичный принцип действует при расчете налога на прибыль.

ГК РФ, в частности ст. 447-1, позволяет заключать договор купли-продажи, арендный договор, договор подряда, оказания услуг на торгах. Торги с участием государственных организаций и МУП регулируются ФЗ №44 от 05-04-2022 г., рядом других нормативных актов.

В бухучете на какую статью отнести плата за участие в электронной процедуре

Обоснование вывода:
Отношения, связанные с размещением заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд, регулируются Федеральным законом от 05.04.2022 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ). В соответствии с нормами Закона N 44-ФЗ при проведении конкурсов и аукционов устанавливаются требования к обеспечению заявок и к обеспечению исполнения контракта (ст.ст. 44, 96 Закона N 44-ФЗ). Обеспечение заявки на участие в конкурсе или аукционе может предоставляться участником закупки путем внесения денежных средств или банковской гарантией (ст. 44 Закона N 44-ФЗ).
Положениями п. 5.1 раздела III Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н (далее — Указания N 65н), прямо предусмотрено, что с применением элемента видов расходов 853 «Уплата иных платежей» отражаются платежи в целях внесения получателями бюджетных средств денежных средств в качестве обеспечения заявок при проведении конкурсов и аукционов на поставку товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, в случаях, предусмотренных Законом N 44-ФЗ. При этом бюджетные учреждения в соответствии с положениями ст. 6 БК РФ получателями бюджетных средств не являются. Специалисты финансового ведомства в своих разъяснениях неоднократно указывали, что, принимая во внимание характер средств, перечисляемых в качестве денежного залога, в том числе в обеспечение заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), при проведении конкурса и закрытого аукциона, в обеспечение исполнения контракта, а также в иных случаях, по своей экономической сущности вышеуказанные выплаты не являются расходами бюджетного учреждения (смотрите, в частности, письма Минфина России от 01.08.2022 N 02-06-10/45133, от 27.04.2022 N 02-07-07/24261).
В соответствии с положениями раздела V Указаний 65н операции, приводящие к уменьшению (увеличению) денежных средств и не относящиеся к расходам (доходам) учреждений, в том числе выбытие (поступление) денежных средств в виде денежного залога (возврата денежного залога) в бухгалтерском учете и отчетности бюджетного учреждения, отражаются с применением статьи 510 «Поступление на счета бюджетов» (610 «Выбытие со счетов бюджетов») КОСГУ.
Удержание задатка в обеспечение заявки на участие в открытом аукционе в счет оплаты приобретенного на аукционе права на заключение договора относится к операциям по исполнению денежных обязательств, осуществляемых без движения денежных средств, отражаемым в учете в качестве некассовых операций (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 01.03.2022 N 02-06-10/11569).
Согласно ст. 12 Водного кодекса РФ по договору водопользования одна сторона — исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления обязуется предоставить другой стороне — водопользователю водный объект или его часть в пользование за плату. К договору водопользования применяются положения об аренде, предусмотренные гражданским законодательством, если иное не установлено настоящим Кодексом и не противоречит существу договора водопользования.
Поэтому согласно прямым нормам Указаний N 65н в учете бюджетного учреждения расходы по договору водопользования следует отразить с применением кода видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» в увязке с подстатьей 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации согласно положениям Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2022 N 174н, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражению подлежат следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 4 210 05 560 Кредит 4 201 11 610
увеличение забалансового счета 18 (аналитический код выбытий 610, код 610 КОСГУ)
— перечислен задаток в обеспечение заявки на участие в аукционе;
2. Дебет 4 302 24 830 (4 206 24 560)*(1) Кредит 4 210 05 660
— отражен зачет ранее предоставленного обеспечения в счет погашения обязательств по контракту.

————————————————————————-
*(1) Выбор счета учета расчетов зависит от сроков принятия решения о зачете предоставленного обеспечения в счет оплаты обязательств по контракту. В случае если решение принято ранее даты возникновения обязательств в рамках контракта, то некассовая операция отражается с применением счета 4 206 24 000).

Торги: как учесть расходы на проведение или на участие

Аукцион выиграет тот, кто предложит бо ´ льшую цену, конкурс — тот, кто предложит самые выгодные услови я п. 4 ст. 447 ГК РФ . Но если вы решили проводить конкурс, то надо будет еще назначить конкурсную комиссию — из числа своих работников или с привлечением посторонних лиц.

Участнику аукциона надо быть готовым повышать цену, а участнику конкурса — разрабатывать какой-то особенный проект, для чего, возможно, придется привлекать новых работников и приобретать дополнительные материалы.

Участие в электронных торгах и отражение в бухгалтерском учете

Нередко для того, чтобы получить контракт на строительство объекта либо на выполнение подрядных работ, необходимо принять участие в конкурсе. Но не все участники конкурса его выигрывают. О бухгалтерском учете и налогообложении возникающих в этом случае затрат при обычной и упрощенной системах налогообложения – в нашей статье.

› | В случае существенности сумм выданных обеспечений необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности информацию о величине, функции обеспечительного платежа и условиях его невозвратности.

Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке

Многим поставщикам товаров, работ, услуг не обойтись в своей хозяйственной деятельности без участия в закупочных процедурах (электронных аукционах, запросах котировок, конкурсах и т.д.). Во-первых, участие в закупках является необходимым условием заключения договоров с определенными категориями покупателей, например, с государственными и муниципальными учреждениями, госкорпорациями, субъектами естественных монополий. А во-вторых, участие в закупках позволяет расширить рынок сбыта, привлекая новых клиентов, нарастить масштабы деятельности, заключая договоры с крупными клиентами, и, наконец, улучшить свою репутацию как надежного поставщика. Непосредственно участием в закупочных процедурах, как правило, занимается отдельный специалист, а вот задачей бухгалтера является отражение в учете всех операций, связанных с участием в закупках. В этой статье предлагаю разобраться, как отразить в бухгалтерском учете обеспечение заявок на участие в закупках – с чего, собственно, и начинается «бухгалтерская» составляющая закупочной деятельности.

Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения. Но просто отправить платеж по указанным реквизитам – это лишь небольшая составляющая бухгалтерской работы, все самое интересное впереди: как отразить обеспечение заявки на участие в закупке в бухгалтерском учете? Давайте разбираться.

Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете

• расходы на приобретение ТМЦ, используемых в основной деятельности (иногда в теории бухучета их называют предпроизводственными затратами);
• производственные (связанные с осуществлением целевой деятельности предприятия);
• коммерческие;
• управленческие.

Разделение затрат на прямые и косвенные позволяет косвенные затраты отнести на себестоимость готовой продукции. В бухгалтерском учете управленческие и коммерческие расходы могут полностью включаться в себестоимость реализованной продукции (п. 9 ПБУ 10/99), но такой порядок учет должен быть отражен в учетной политике организации.

Средства для обеспечения участия в открытых аукционах в электронной форме в 1С

Добрый день! Похожая тема обсуждалась на форуме: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=78468
А вот что нашла из теории:
Расходы участников торгов по уплате сбора за участие в конкурсе, приобретению конкурсной документации, банковской гарантии и прочего до объявления результатов конкурса учитываются в бухгалтерском учёте на счёте 97 «Расходы будущих периодов». В случае признания участника победителем эти затраты признаются прямыми расходами и списываются в дебет счёта 20 «Основное производство» или дебет счёта 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от специфики контракта и принятого в учётной политике для целей бухгалтерского учёта метода формирования стоимости товаров (работ, услуг)). В случае проигрыша все расходы признаются прочими расходами и списываются на счёт 91-2 «Прочие расходы» в месяце объявления результатов торгов.

Внесённый участником задаток к вышеперечисленным расходам не относится, ведь до объявления результатов (до возврата или зачёта в счёт исполнения обязательств по договору) эта сумма не признаётся расходом (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Задаток в данном случае выполняет обеспечительную функцию — удостоверяет намерение участника заключить договор. Поэтому суммы внесённого задатка корректнее отражать по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчеты по внесённому задатку», и кредиту счёта 51 «Расчётный счёт». В случае положительного или отрицательного результатов торгов сумма возвращаемого задатка отражается в бухгалтерском учёте обратной записью:

Как учесть в бухучете электронную подпись

Разберемся в учете токена или флэшки, на которые записан код защиты. Флэш-карты принимаются к учету в составе материально-производственных запасов. Фактическая себестоимость данных МПЗ определяется исходя из цены их приобретения (п. п. 2, 5, абз. 3, 6 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина от 09.06.2022 г. № 44н). При оприходовании себестоимость флэш-карт отражается по дебету счета 10 «Материалы». На дату их передачи в эксплуатацию фактическая себестоимость списывается на затраты производства (п. п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 06.05.2022 г. № 33н).

На дату заключения лицензионного соглашения сумма вознаграждения отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Плата за победу в аукционе по 44-ФЗ

По статистике на каждой ЭТП, обеспечивающей проведение государственных закупок, за год реализуется более 3,5 миллионов контрактов. Специалисты утверждают, что с введением новых правил, площадки смогут зарабатывать до 12 миллиардов рублей в год.

С 1 июля 2022 года начало действовать постановление Правительства России №564 от 10 мая 2022 г. Согласно этому документу операторы торговых электронных площадок получают право взимать плату с участников закупочных процедур. В постановлении также прописан максимальный размер такого вознаграждения и порядок его выплаты. Перед началом участия в тендерах всем потенциальным поставщикам нужно изучить новые правила и быть готовыми к дополнительным расходам.

УЧЕТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ПЛАТЫ ЗА ПЛОЩАДКУ ПРИ ЗАКУПКАХ

Бюджетные и автономные учреждения нередко выступают в качестве участников конкурсов и исполнителей по контрактам в рамках контрактной системы для обеспечения государственных (муниципальных) нужд. В этом случае они сталкиваются с необходимостью вносить обеспечение участия в конкурсе. Кроме того, если учреждение участвует в закупочных процедурах, проводимых иными заказчиками, то оно может нести дополнительные затраты за участие в них (например, уплачивать оператору торговой площадки различные комиссии).

Федеральным законом от 05.04.2022 № 44-ФЗ о контрактной системе (далее — Закон № 44-ФЗ) регулируются способы и процедуры, которые применяются при осуществлении закупок для обеспечения государственных (муниципальных) нужд. Одной из форм конкурентных закупок является аукцион в электронной форме (электронный аукцион) — это аукцион, при котором информация о закупке сообщается заказчиком неограниченному кругу лиц путем размещения в единой информационной системе (ЕИС) извещения о проведении такого аукциона и документации о нем. К участникам закупки предъявляются как единые, так и дополнительные требования. Проведение такого аукциона обеспечивается на электронной площадке ее оператором.
Законом № 44-ФЗ установлены обязательные требования к обеспечению заявки на участие в конкурсе, которые в равной мере относятся ко всем участникам закупки.
При проведении конкурсов и аукционов заказчик обязан установить требование к обеспечению заявок (ч. 1 ст. 44 Закона № 44-ФЗ). Заявки в общем случае могут обеспечиваться денежными средствами или банковской гарантией. Обеспечение заявки на участие в электронных аукционах может предоставляться участником закупки только путем внесения денежных средств (ч. 2 ст. 44 Закона № 44-ФЗ). Участнику закупки необходимо иметь достаточную и незаблокированную сумму на лицевом счете, открытом оператором электронной площадки (далее — оператор). Конкретный размер обеспечения, который блокируется на счете, определяется документацией об аукционе (ч. 16 ст. 44 Закона № 44-ФЗ).
По окончании конкурса денежные средства, как правило, возвращаются на счет участника. При проведении электронного аукциона прекращается блокирование таких денежных средств в течение рабочего дня с даты наступления одного из следующих случаев:
1) подписание протоколов рассмотрения и оценки заявок на участие в конкурсе, подведения итогов электронного аукциона и закрытого аукциона. При этом возврат или прекращение блокирования осуществляется в отношении денежных средств всех участников закупки, за исключением победителя определения поставщика (подрядчика, исполнителя), которому такие денежные средства возвращаются после заключения контракта;
2) отмена определения поставщика (подрядчика, исполнителя);
3) отклонение заявки участника закупки;
4) отзыв заявки участником закупки до окончания срока подачи заявок;
5) получение заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) после окончания срока подачи заявок;
6) отстранение участника закупки от участия в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) или отказ от заключения контракта с победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя);
7) получение заказчиком решения контрольного органа в сфере закупок об отказе в согласовании заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), а в случае проведения электронного аукциона получение оператором от заказчика указанного решения.
При проведении электронного аукциона внесенное обеспечение не возвращается участнику, а перечисляется на счет заказчика только в двух случаях (ч.

Расходы на участие в открытых электронных аукционах

Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных, муниципальных нужд, нужд бюджетных учреждений осуществляется в особом порядке, который установлен Законом N 94-ФЗ . Субъектами отношений, регулируемых данным Законом, выступают заказчики и участники размещения заказов (то есть лица, претендующие на заключение контракта или договора).

В срок не более чем пять рабочих дней со дня поступления пакета документов и требуемых сведений оператор электронной площадки обязан аккредитовать участника размещения заказа или отказать в аккредитации. При этом оператор электронной площадки должен направить участнику уведомление о принятом решении (ч. 4 ст. 41.3 Закона N 94-ФЗ).

В бухучете на какую статью отнести плата за участие в электронной процедуре

Для учета расчетов с дебиторами по операциям предоставления учреждением обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора) предназначен счет 21005 «Расчеты с прочими дебиторами». Ведомство указало, что операции по этому счету учреждение должно отражать в корреспонденции со счетом 20221 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства». Одновременно необходимо отнести суммы на соответствующий забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств» или 18 «Выбытия денежных средств».

Плата за право использовать программное обеспечение специализированной электронной торговой площадки удерживается из средств обеспечительного платежа. Такая операция относится к некассовым. Обязательство по оплате права за участие в закупке относится на дебет счета 2 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» и кредит счета 2 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам». Зачет взаимных требований по возврату денежного залога и внесению путем удержания суммы обязательства по оплате права за участие в закупке отражается по дебету счета 2 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» и кредиту счета 2 210 05 660 «Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов».

Бухучет обеспечения заявки на участие в тендере

Если проводится закрытый аукцион, то обеспечение заявки переводится на счет заказчика. Его реквизиты высылают в извещении. Денежные средства будут отражаться на счете 76 и будут являться составляющей дебиторской задолженности.

Чтобы принять участие в электронных торгах, нужно перечислить деньги на собственный лицевой счет. Его после регистрации открывает участнику оператор площадки. Учитываются данные финансовые средства на бухгалтерском счете 55. На нем можно также открыть два субсчёта: один для того, чтобы отражать свободные денежные средства, второй – заблокированные.

В бухучете на какую статью отнести плата за участие в электронной процедуре

Учитывая приведенные выше положения действующего законодательства, специалисты уполномоченных органов рекомендовали осуществлять перечисление денежных средств в целях обеспечения заявки на участие в конкурсе (аукционе) за счет статьи 290 «Прочие расходы» КОСГУ*.

В то же время вопрос применения бюджетной классификации при осуществлении расходов по перечислению средств в целях обеспечения соответствующих заявок участника закупки по сей день нормами действующего законодательства не определен. Следовательно, указанные расходы подлежат отнесению на соответствующие коды бюджетной классификации в общеустановленном порядке в зависимости от их экономического содержания.

223-ФЗ: порядок отражения в — бухучете платы за участие в — закупке

Отражение указанных операций бюджетным учреждением по счету 21005 «Расчеты с прочими дебиторами» осуществляется в корреспонденции со счетом 20221 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» с одновременным отражением на соответствующих забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» или 18 «Выбытия денежных средств».

В соответствии с пунктом 235 Инструкции № 157н для учета расчетов с дебиторами по операциям предоставления учреждением обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора) предназначен счет 21005 «Расчеты с прочими дебиторами».

Виды электронной подписи

• Товарно-транспортная накладная;
• Акт приемки-сдачи работ (услуг);
• Грузовая таможенная декларация/транзитная декларация;
• Спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости);
• Товарная накладная (ТОРГ-12);
• Дополнение к договору;
• Договор (соглашение, контракт);
• Корректировочный счет-фактура;
• Отчет НИОКР.

А вот информация, подписанная простой электронной подписью или неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, если достигнуто соглашение между участниками электронного взаимодействия.