Какой проводкой начислить и перечислить енвд бюджетному учреждению в 2022 году

Как всегда советую и консультирую Вас я — Елена Троскина. Раскрываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт более 10 лет, это и дает возможность давать верные ответы, на то, что может быть необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Какой проводкой начислить и перечислить енвд бюджетному учреждению в 2022 году. Если в Вашем городе нет профессионалов своего дела, можете написать свой вопрос, по мере обработки отвечу всем. Или еще лучше будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом и возможно знают иные способы его решения.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

В феврале 2022 года были внесены правки в некоторые КОСГУ. Какие проводки изменились для бюджетных, унитарных и казенных учреждений, узнайте в обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Содержание

Структура счета бюджетного учета

Понятие «бюджетный учет» применимо не ко всем госструктурам. Оно может быть использовано по отношению к определенным организациям, попадающим под юрисдикцию приказа № 162н. Примером таких организаций являются казенные учреждения, госорганы, внебюджетные фонды. Остальные госучреждения ведут бухгалтерский учет (приказы № 174н и № 183н).

Что такое бюджетный учет, какими НПА он регулируется

1–17 цифры кодируют классификационный признак поступлений и выбытий и формируются из КБК. Инструкция бюджетного учета № 162н содержит отдельное приложение 2, в котором для каждого счета расписано, какой КБК необходимо указать: код, предназначенный для расходов бюджета (КРБ), доходов бюджета (КДБ) или источников финансирования дефицита бюджета (КИФ). Причем для учреждений берутся разряды 4–20 КБК, а для финансовых органов — разряды 1–17.

Согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ с 1 января 2022 г. на уплату ЕНВД не переводятся организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в соответствии с Приказом Росстата N 278 , превышает 100 человек.

Учитываем среднесписочную численность при переходе на ЕНВД

В случае если бюджетное учреждение совмещает несколько налоговых режимов (например, общий режим и спецрежим в виде ЕНВД), оно обязано вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой оно уплачивает налоги в соответствии с иными режимами налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Виды деятельности, облагаемые ЕНВД

Приказ Росстата от 12.11.2022 N 278 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5 (М) «Основные сведения о деятельности организации».

Компании, применяющие такой режим налогообложения как ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет, формировать регистры, а также составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы. При начислении налога и его уплате бухгалтер составляет соответствующие проводки. В статье рассмотрим какие проводки формируются в компании, применяющей данную систему налогообложения.

Кто может перейти на ЕНВД

Такой спецрежим налогообложения, как ЕНВД предусматривает расчет налога на основании базовой доходности за квартал, определенной величины физического показателя, а также корректирующих коэффициентов. Величина последних зависит от степени влияния определенных условий на конечный результат деятельности, попадающей по ЕНФД. Размер налога к уплате никак не зависит от того, какую конкретно прибыль за отчетный период получила организация.

Особенности бухучета при ЕНВД

Важно! Право применения налогоплательщиками такого режима как ЕНВД подтверждается уведомлением плательщика налога, которое выдается по заявлению компании или ИП в случае соответствия всем условиям, необходимым для применения данного налогового режима.

Уменьшение доходов от реализации на возмездной основе услуг может производиться на сумму превышения фактически понесенных затрат над суммой выделенных для выполнения задания субсидий. Действия необходимо обосновать путем представления вычислений затрат, не оплаченных их бюджетных средств. Доходы и расходы могут быть признаны методом начисления или кассовым методом на выбор учреждения.

Особенности уплаты авансовых платежей бюджетными учреждениями

Ошибка №2. Некоторые расходы бюджетного учреждения, которые не имеют отношение к предпринимательской деятельности и должны были быть профинансированы из средств целевого финансирования, были покрыты за счет предпринимательской деятельности того же предприятия.

Законодательные акты по теме

Именно для того, чтобы не возникало споров с контролирующими органами касательно данного вопроса, налоговые органы обязывают бюджетные учреждения вести раздельный учет доходов и расходов по бюджетной и коммерческой деятельности.

Согласно статье 3 Закона об ОМС страховое обеспечение по ОМС — исполнение обязательств по предоставлению застрахованному лицу необходимой медицинской помощи при наступлении страхового случая и по ее оплате медицинской организации.

По каким подстатьям КОСГУ отражать расчеты со страховыми компаниями по ОМС

Согласно пункту 10.4 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2022 № 209н, далее – Порядок № 209н, юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги страхования, перестрахования, взаимного страхования, относятся к финансовым организациям.

Почему для индивидуальных предпринимателей указывается тип 6 «Некоммерческая организация / физическое лицо — производитель товаров, работ, услуг»

Принимая во внимание специфику условий, порядка и оснований заключения договоров найма специализированных жилых помещений, объекты бухгалтерского учета, возникающие по указанным договорам, не относятся к объектам учета аренды в рамках положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2022 № 258н.

Основное требование – это чтобы страховые взносы были перечислены в том же периоде за который уплачивается налог. То есть ЕНВД платеж за первый квартал можно снизить на страховые, которые перевели до 31 марта, за второй до 30 июня и т.д. Законодательством установлены только крайние даты по уплате взносов «за себя», но никто не запрещает платить их равномерно в течение года каждый квартал или помесячно.
В зачет можно брать и фиксированную часть и дополнительный 1%. Причем если 2022 год действительно станет для «вмененки» последним, то ждать 1 июля 2022 года для уплаты 1% на ОПС с превышения не нужно. Чтобы максимально снизить налог, дополнительный взнос можно оплатить до 31 декабря 2022.
К вычету принимаются взносы за любой период. Можно оплатить недоимку, например, за прошлый или позапрошлый год и на нее уменьшить ЕНВД.
В зачет можно брать только суммы, уплаченные в пределах норм. Поэтому, если где-то была переплата, то ее нельзя брать на уменьшение ЕНВД.
Неиспользованные суммы взносов на следующий квартал не переносятся и сгорают.

Но, в 2022 году не только Налоговый кодекс регулирует применение ЕНВД. Ситуация осложняется тем, что местные власти теперь могут утверждать собственный список доступных видов деятельности. А могут, как было сказано выше, вообще запретить на своей территории «вмененку». Выяснить это можно на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства» или по телефону горячей линии ФНС 8 800 222-22-22.

Минфин передумал: новые разъяснения про «вмененку»

При чем, даже если деятельность не велась, декларация подается не нулевая. Исключение составляет случай, когда у ИП нет физических показателей для их отражения. Это может быть, тот случай, если закончилось право или договор на пользование имуществом для ведения вмененной деятельности. Например, подошел к концу договор аренды помещения для кафе, а новый не заключается.

титульного листа (лист 01),
листа 02,
приложения на случай, если имелись доходы и затраты, виды которых приведены в Приложении №4 к Порядку заполнения декларации по налогу,
листа 07 (если были получены деньги целевого финансирования, целевые поступления и прочие средства, перечисленные в п. п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Типичные ошибки при расчете

До 1 января 2022 года бюджетные учреждения не имели права на распоряжение заработками от осуществления предпринимательской деятельности. Однако те предприятия, которые учреждались в согласии с Законом № 83-ФЗ, получили разрешение на распоряжение такими средствами. А значит, они (как и коммерческие компании) получают доход за результаты своей работы и сами управляют средствами. Отсюда возникают налоговые обязательства, подлежащие исполнению на общих основаниях. В том числе появляется и необходимость перечисления налога на прибыль с деятельности, направленной на извлечение дохода.

Казенное учреждение – это государственная структура, которая занимается оказанием государственных услуг. Это некоммерческие объекты, формируемые для осуществления культурных и прочих целей. Учредителем считается госорган, у которого есть соответствующие полномочия. Учет в таких субъектах ведется особым образом. Нюансы связаны с тем, что у субъекта нет прав на используемое имущество. Кроме того, подобные учреждения не могут пользоваться упрощенными системами обложения налогами.

Нюансы учета в казенном субъекте

ОС и имущество поступают в казенную структуру от учредителя. Именно на последнего возложена ответственность по содержанию, так как он является собственником. Рассмотрим основания, по которым учитываются операции:

Учет операций с ОС и имуществом

Принятие ОС на учет выполняется на основании решения комиссии. Первичным документом является акт передачи.
Право управления образуется с дня регистрации.
Оценка собственности проводится на основании стоимости, прописанной в акте.
Корректировка стоимости выполняется на основании осуществленной модернизацией.

Отметим, что в действующих нормативно-правовых актах нет запрета на формирование отрицательных показателей в разделе «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737). Поэтому операции по перечислению НДС могут отражаться в разделе «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737) с «минусом».

Показатели возврата налогов, уплачиваемых за счет прибыли, отражаются по соответствующим кодам аналитики раздела «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737) (п. 42 Инструкции № 33н). Следовательно, в Отчете (ф. 0503737) уплата НДС отражается путем уменьшения кода аналитики 180 в разделе «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737).

Бюджетная классификация по операциям с НДС с 2022 года

С 2022 года операции налогоплательщиков — государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по уплате НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг относятся на статью 180 «Прочие доходы» аналитической группы подвида доходов бюджетов в увязке с подстатьей 189 «Иные доходы» КОСГУ (пп. 12.1.7 п. 12 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 08.06.2022 № 132н, п. 9 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 29.11.2022 № 209н (далее — Порядок № 209н)).

По той же причине решено полностью отказаться от ЕНВД. Ведь теперь практически все предприятия применяют ККТ. В Правительстве считают, что в таких условиях платить налог с теоретического дохода безосновательно. К тому же вмененку часто обвиняют в том, что она служит для прикрытия серых схем, в основе которых лежит дробление бизнеса.

Недостатки и преимущества ЕНВД

При установке касс в эти сроки предприниматель может рассчитывать на вычет в сумме 18 000 рублей за каждый аппарат. Учитывается не только стоимость ККТ, но также затраты на фискальный накопитель, программное обеспечение и прочие сопутствующих расходы.

Расчет и уплата ЕНВД

Организации и ИП с наемными работниками могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов, но максимум на 50% от суммы ЕНВД, причитающейся к уплате.
ИП, которые работают самостоятельно и не производят отчисления взносов за физических лиц, могут уменьшить сумму единого налога на общую сумму уплаченных взносов «за себя», без ограничения 50%. Но исчисленная таким способом сумма налога к уплате не должна быть меньше нуля.